【正文】 程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生的專門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入該工程成本。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。 固定資產(chǎn)折舊標(biāo)準(zhǔn) 采用平均年限法計(jì)算折舊，各類(lèi)固定資產(chǎn)的分類(lèi)、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和年折舊率如表 2（預(yù)計(jì)凈殘值率為原值的 3%）。 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的核算方法 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 使用期限在一年以上的房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的單位價(jià)值在 2, 元以上，并且使用期限在兩年以上的物品。 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 期末，當(dāng)市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е麻L(zhǎng)期投資可收回金額低于賬面價(jià)值的，按長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)可回收金額低于其賬面價(jià)值的 差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。債券投資收益按票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。 長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng) 期債券投資以實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本。 對(duì)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有的被投資單位所有者權(quán)益份額間的差額作為股權(quán)投資差額，并分期攤銷(xiāo)進(jìn)入損益。 長(zhǎng)期投資核算方法 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資以實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利作為初始投資成本記賬。存貨可變現(xiàn)凈值的確定標(biāo)準(zhǔn)為：在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本以及銷(xiāo)售所必須的估計(jì)稅費(fèi)后的價(jià)值作為存貨的可變現(xiàn)凈值。低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法。 存貨核算方法 存貨包括產(chǎn)成品、自制半成品、在產(chǎn)品、原材料、低值易耗品、發(fā)出商品。 按賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體比例如表 1。 壞賬核算方法 采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備根據(jù)期末應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同）的賬面余額按賬齡分析計(jì)提。若已確認(rèn)跌價(jià)損失的短期投資價(jià)值又得以恢復(fù)，在原已確認(rèn)的投資損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。處置短期投資所獲得的價(jià)款減去短期投資的賬面價(jià)值以及已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目但尚未收到的股利、利息后的余額確認(rèn)為投資收益或損失。 短期投資核算方法 短期投資按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息入賬。在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。 會(huì)計(jì)年度 采用公歷年度，即自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 三 職責(zé) 計(jì)劃財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)政策的實(shí)施。 XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 267 XXXX 藥業(yè)有限公司 企業(yè)管理制度 題 目 會(huì)計(jì)政策 編號(hào) HY/MF00074 起 草 XXX 審 核 XXX 批 準(zhǔn) XXX 版本 第一版 發(fā)布日 期 實(shí)施日期 修訂狀態(tài) 0 一 目的 按中華人民共和國(guó) 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定， 規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算。 二 范圍 規(guī)定會(huì)計(jì)核算的基本要求，適用于公司的會(huì)計(jì)核算。 四 正文 1 主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。 記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。 外幣業(yè)務(wù)核算方法 本公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，以發(fā)生當(dāng)日的匯率進(jìn)行折算，報(bào)告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，差額列入當(dāng)期損益。 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) 現(xiàn)金 等價(jià)物是指持有的期限短（一般指從購(gòu)買(mǎi)日起 3 個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 268 短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益沖減投資成本（如原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的，作為 應(yīng)收項(xiàng)目的收回）。 短期 投資的期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低原則，將市價(jià)低于成 本的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備并單獨(dú)核算。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備按投資類(lèi)別計(jì)提。 對(duì)個(gè)別金額較大或?qū)嶋H情況特殊的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)估計(jì)可收回金額低于賬面余額的金額計(jì)提。 賬 齡 計(jì)提比例 % 一年以內(nèi) 一至二年 二至三年 三至 四年 四至五年 五年以上 表 1 壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)； 對(duì)符合壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公司管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備。 存貨計(jì)價(jià)：存貨按實(shí)際成本核算，發(fā)出材料及產(chǎn)成品采用加權(quán)平均法。 期末按存貨賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 存貨采用永續(xù)盤(pán)存制。 對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖投資不足 20%的但具有重大影響時(shí)，采用權(quán)益法核算；對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊? XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 269 位的投資雖占該單位有表決資本總額的 20%或 20%以上，但不具有重大影響時(shí)，采用成本法核算。 股權(quán)投資差額：合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷(xiāo)；未規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額按不超過(guò) 10 年（含 10 年）的期限攤銷(xiāo)，初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額計(jì)入“資本公積”。長(zhǎng)期債券投資的初始成本減去相關(guān)費(fèi)用及尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額作為債券溢價(jià)或折價(jià)，債券溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期內(nèi)按直線法予以攤銷(xiāo)。 其他債權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)投資計(jì)提。固定資產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 固 定資產(chǎn)類(lèi)別 折舊年限 年折舊率 % 房屋建筑物 30～ 35年 ～ 運(yùn)輸設(shè)備 812年 機(jī)器設(shè)備 5～ 10年 ～ 辦公及電子設(shè)備 5～ 10年 ～ 表 2 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末，當(dāng)出現(xiàn)市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。 在建工程核算方法 在建工程的計(jì)價(jià) 在建工程按各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出核算。 XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 270 在建工程確認(rèn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn) 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，當(dāng)月以暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 在建工程減值準(zhǔn)備 期末，若有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值時(shí)，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。本公司為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之前，計(jì)入產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本。 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法 本公 司無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 各種無(wú)形資產(chǎn)在其有效期或受益期內(nèi)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)（不超過(guò)經(jīng)營(yíng)期限）按直線法攤銷(xiāo)。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算，在項(xiàng)目受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo)，如果不能再使以后各期受益，將余額一次計(jì)入當(dāng)期損益。 收入確認(rèn)原則 銷(xiāo)售商品 公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，公司不 再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的有關(guān)憑據(jù)，并且與銷(xiāo)售該商品的有關(guān)成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； 提供勞務(wù) 在同一年度內(nèi)發(fā)生并完成的勞務(wù)，按完成合同法即在勞務(wù)已經(jīng)提供、收到價(jià)款或取得收取款項(xiàng)的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入；對(duì)于跨年度的勞務(wù)，按完工百分比法即在勞務(wù)合同的總收入和總成本能夠可靠的地計(jì)量，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司，確認(rèn)勞務(wù)收入。上述收入的確定應(yīng)同時(shí)滿足：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 271 利潤(rùn)分配 稅后利潤(rùn)按以下順序分配：（ 1）彌補(bǔ)虧損（ 2）提取 10%法定盈余公積金（ 3）提取 5%法定公益金。編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》將母公司會(huì)計(jì)報(bào)表和納入合 并范圍的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料為依據(jù)在抵銷(xiāo)公司間重大交易、資金往來(lái)、債權(quán)債務(wù)等交易事項(xiàng)的基礎(chǔ)上編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 流轉(zhuǎn)稅，詳見(jiàn)表 3。 本制度歸口計(jì)劃財(cái)務(wù)部，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 二 范圍 適用于納入 金蝶 K/3ERP 系統(tǒng)管理的所有數(shù)據(jù)，不適用于產(chǎn)品批號(hào)的編碼。 四 正文 1 會(huì)計(jì)科目編碼 規(guī)則 會(huì)計(jì)科目使用系統(tǒng)預(yù)置的中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目，所有系統(tǒng)預(yù)置科目（一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)）不得更改（包括編碼和會(huì)計(jì)科目名稱）。 比如增加“管理費(fèi)用 — 工資－正常工資”，編碼為 。特別約定 68 為國(guó)外區(qū)。 XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 273 圖 1 3 部門(mén)編碼規(guī)則 部門(mén)編碼采用 6位數(shù)字編碼的辦