【導(dǎo)讀】按中華人民共和國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，規(guī)范公司會計核算。計劃財務(wù)部具體負(fù)責(zé)會計政策的實施。執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。采用公歷年度，即自1月1日起至12月31日止為一個會計年度。在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。處置短期投資所獲得的價款減去短期投資的賬面價值以及已計入應(yīng)收項目但尚未收。到的股利、利息后的余額確認(rèn)為投資收益或損失。若已確認(rèn)跌價損失的短期投資價值又得以恢復(fù)，在原已確認(rèn)的投資損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。對個別金額較大或?qū)嶋H情況特殊的應(yīng)收款項，根據(jù)估計可收回金額低于賬面余額的金額計提。按賬齡分析計提壞賬準(zhǔn)備的具體比例如表1。債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項；生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計入當(dāng)期費(fèi)用。本公司無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。

　　

【正文】 時處理。 銀行存款支款所必須的支票由出納保管，但支票的購買、領(lǐng)用、保存、作廢應(yīng)有完整的記錄并接受計財部長或由部長指派人員的審核；其他貨幣資金的收支和轉(zhuǎn)帳由出納負(fù)責(zé)，但應(yīng)有完整的手續(xù)，必要時應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)。 4 內(nèi)部控制制度 貨幣資金收入出納必須開具一式三聯(lián)的收據(jù)，并由交款人簽名 。 貨幣資金支出必須根據(jù)審核無誤的原始憑證方可付款，應(yīng)付款的支付必須有財務(wù)經(jīng)理的批準(zhǔn)。 出納應(yīng)編制收付款憑證，但所有收付款憑證在匯入總帳前必須得到審核。 會計期間終了，庫存現(xiàn)金應(yīng)得到盤點，盤點時必須由出納和監(jiān)督方同時在場，并編制現(xiàn)金盤點報告（樣式附后），經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽字后存檔備查。凡在盤點期間發(fā)現(xiàn)帳實不符的，盤點監(jiān)督方立即查XXXX/公司級文件 /財務(wù)管理 286 明原因。 財務(wù)經(jīng)理應(yīng)派專人不定期對出納的庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤點。 出納 每月編制的銀行存款調(diào)節(jié)余額表應(yīng)得到財務(wù)經(jīng)理指定人員的復(fù)核。 5 附則 本制度自 XXXX 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 本制度歸口計劃財務(wù)部，由計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 XXXX 藥業(yè)有限公司 企業(yè)管理制度 題 目 盤點制度 編號 HY/MF00080 起 草 XXX 審 核 陶 程 批 準(zhǔn) XXX 版本 第一版 發(fā)布日期 實施日期 修訂狀態(tài) 0 一 目的 保證盤存類科目的賬實相符，及時處理盤點結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)出貨數(shù)量與賬目記錄中存在的錯誤，盤點程序科學(xué)合理，同時加強(qiáng)管理人員的責(zé)任 ，達(dá)到財產(chǎn)管理的目的。 二 盤點范圍 本制度適用于以下財產(chǎn)的盤點： 1 存貨盤點：系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保養(yǎng)材料、外協(xié)加工料品、下腳品。 2 財務(wù)盤點：系指現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券。 3 財產(chǎn)盤點：系指固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等的盤點而言。 三 職責(zé) 資產(chǎn)實物管理門負(fù)責(zé)對列入盤點范圍內(nèi)財產(chǎn)進(jìn)行盤點，具體負(fù)責(zé)時間安排、場地調(diào)整、人員調(diào)配、器具準(zhǔn)備，對盤點結(jié)果提出處理意見，并按權(quán)限呈報領(lǐng)導(dǎo)審批。計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點，并對己批準(zhǔn)的盤點結(jié)果及時進(jìn)行賬務(wù)處理。 四 正文 1 盤點期限 原材料：原材料中主要材料每半年盤點一次，其他輔助材料每會計年度全面盤點一次。 XXXX/公司級文件 /財務(wù)管理 287 產(chǎn)成品、自制半成品每月盤點一次。 其他存貨視情況進(jìn)行抽查。 現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券由出納每天自行盤點，每月由計劃財務(wù)部安排人員共同盤點一次，如有必要，可進(jìn)行抽查盤點。 固定資產(chǎn)每年全面盤點一次，保管資產(chǎn)、保管品視情況進(jìn)行抽查。 2 人員的指派與職責(zé) 總盤人：由總經(jīng)理或授權(quán)代理人擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點工作的總指揮，督導(dǎo)盤點工作的進(jìn)行及異常事項的裁決。 主盤人：由資產(chǎn)經(jīng)管 部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理共同擔(dān)任，負(fù)責(zé)實際盤點工作的推動及實施。 盤點人：由資產(chǎn)經(jīng)管部門和計劃財務(wù)部指派，負(fù)責(zé)點計數(shù)量。 會點人：由計劃財務(wù)部門指派 (人員不足時，間接部門支援 )，負(fù)責(zé)會點并記錄，與盤點人分段核對、確實數(shù)據(jù)工作。 協(xié)點人：由資產(chǎn)經(jīng)管部門指派，負(fù)責(zé)盤點時物料搬運(yùn)及整理工作。 特 定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應(yīng)設(shè)置盤點人、會點人，其職責(zé)亦同。 3 盤點前準(zhǔn)備事項 由資產(chǎn)經(jīng)管部門主管于每次盤點前，事先依盤點種類、項目編排“盤點人員編組表”，呈總 經(jīng)理核定后，公布實施。 資產(chǎn)經(jīng)管部門將盤點用具，預(yù)先準(zhǔn)備妥當(dāng)；所需盤點表格，由計劃財務(wù)部門準(zhǔn)備。 存貨的堆置，應(yīng)力求整齊、集中、分類，并置標(biāo)示牌。 現(xiàn)金、有價證券及租賃契約等，應(yīng)按類別整理并列清單。 各項財產(chǎn)卡依編號順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤點。 各項財務(wù)賬冊應(yīng)于盤點前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應(yīng)由計劃財務(wù)部門將尚未入賬的有關(guān)單據(jù)如入庫單、領(lǐng)料單、退料單等利用“結(jié)存調(diào)整表”一式兩聯(lián)，將賬面數(shù)調(diào)整為正確的賬面結(jié)存數(shù)后，第二聯(lián)計劃財務(wù)部門自存，第一聯(lián)送 經(jīng)管部門。 盤點期間已收到料而未辦妥入賬手續(xù)的原、物料，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)示。 盤點期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料，至于各生產(chǎn)單位于盤點期間所需用料的領(lǐng)料，材料可 不移動，但必須標(biāo)示出。 4 盤點 年中、年終盤點，原則上應(yīng)采全面盤點方式，如確因事情特殊，無法辦理時，應(yīng)呈報總經(jīng)理核準(zhǔn)后，始得改變方式進(jìn)行。 盤點應(yīng)盡量采用精確的計量器，避免用主觀的目測方式，每項財物數(shù)量，應(yīng)于確定后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項，盤點后不得更改。 盤點物品時，會點人均應(yīng)依據(jù)盤點人實際盤 點數(shù)，詳實記錄于“盤點統(tǒng)計表”，并每小段應(yīng)核對一次，無誤者于該表上互相簽名確認(rèn)后，將該表編列同一流水號碼，各自存一聯(lián)，備日后查核，若有出入者，必需再重點；盤點完畢，盤點人應(yīng)將“盤點統(tǒng)計表”匯總編制“盤存表” 一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)管部門自存，第二聯(lián)送計劃財務(wù)部門，供核算盤點盈虧金額。 5 盤點報告 計劃財務(wù)部門應(yīng)依“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”一式三聯(lián)，送經(jīng)管部門填列差異原因的說明及對策后，送回呈總經(jīng)理簽核。第一聯(lián)送經(jīng)管部門，第三聯(lián)轉(zhuǎn)送總經(jīng)理室，第二聯(lián)計劃財務(wù)部XXXX/公司級文件 /財務(wù)管理 288 門自存作為帳項調(diào)整的依據(jù)。 不定期抽點，應(yīng)于盤點后一星期內(nèi)將“盤點盈虧報告表”呈報上級核示。年中、年終盤點， 應(yīng)由計劃財務(wù)部門于盤點后一星期內(nèi)將“盤點盈虧報告表”呈報上級核示。 6 所有參加盤點工作的盤點人員，對于本身的工作職責(zé)及應(yīng)行準(zhǔn)備事項，必須深入了解。 盤點人員盤點當(dāng)日一律停止休假，如有特殊事項并且有人代班，代理人應(yīng)經(jīng)事先報備核準(zhǔn)，否則以曠職論處。 所有盤點財務(wù)都以靜態(tài)盤點為原則，因此盤點開始后應(yīng)停止財物的進(jìn)出及移動。 盤點使用的單據(jù)、報表內(nèi)所有欄位若遇修改處，均須經(jīng)盤 點人員簽認(rèn)始能生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。 所有盤點數(shù)據(jù)必須以實際清點、磅秤或換算的確實資料為據(jù)，不得以猜想數(shù)據(jù)、偽造數(shù)據(jù)記記錄。 盤點人員超時工作時間可報加班或經(jīng)主管核準(zhǔn)可以輪流編排補(bǔ)休。 盤點開始至工作終了期間，各組盤點人員均受主盤人指揮監(jiān)督。 盤點終了由各組復(fù)盤人向主盤人報告，經(jīng)核準(zhǔn)后始得離開崗位。 7 盤點的會計處理 “盤點盈虧報告表”編制完畢后，送達(dá)總經(jīng)理審核同時，計劃財務(wù)部即根據(jù)盈虧金額及數(shù)量記入“待處理資產(chǎn)損益”科目，待總經(jīng)理批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入損益類科目。 8 賠 對所保管的財物未經(jīng)報準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、撥借或損壞不報告者。 9 附則 本制度自 XXXX年 1月 1日起開始執(zhí)行。 本制度歸口計劃財務(wù)部，由計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 XXXX/公司級文件 /財務(wù)管理 289 XXXX 藥業(yè)有限公司 企業(yè)管理制度 題 目 資產(chǎn)報廢制度 編號 HY/MF00081 起 草 XXX 審 核 陶 程 批 準(zhǔn) XXX 版本 第一版 發(fā)布日期 實施日期 修訂狀態(tài) 0 一 目的 保證資產(chǎn)報廢程序受控，手續(xù)完備，同時最大限度減少報廢損失。 二 資產(chǎn)范圍 本制度所指資產(chǎn)包括在產(chǎn)品、庫存商品、自制半成品、原材料、包裝物、委托加工產(chǎn)品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程。 三 職責(zé) 如報廢資產(chǎn)為在產(chǎn)品、庫存商品、自制半成品、原材料、包裝物之一的，應(yīng)由 品質(zhì)管理部門對以上資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量檢驗。如報廢資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程之一的，應(yīng)由生產(chǎn)制造部或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒訂；資產(chǎn)管理或使用部門根據(jù)檢驗或鑒訂結(jié)果負(fù)責(zé)財產(chǎn)報廢的提請；計劃財務(wù)部對提請內(nèi)容進(jìn)行初審；董事會或總經(jīng)理辦公會最終批準(zhǔn)報廢資產(chǎn)。根據(jù)資產(chǎn)實際情況由相關(guān)部門進(jìn)行實物處理，計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)賬務(wù)處理。 四 正文 1 在產(chǎn)品、庫存商品、自制半成品、原材料、包裝物、委托加工產(chǎn)品的報廢。 由品質(zhì)管理部對擬報廢的資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量檢驗，并出具檢驗報告。 資產(chǎn)管理部門根據(jù)檢驗結(jié)果，確信該資產(chǎn) 己到期、己變質(zhì)、己無使用價值，提出報廢申請，申XXXX/公司級文件 /財務(wù)管理 290 請應(yīng)包括以下內(nèi)容：資產(chǎn)名稱、數(shù)量、庫存成本、報廢原因，初步提出處理意見。 計劃財務(wù)部對資產(chǎn)管部門的報廢申請進(jìn)行初審，包括數(shù)量核對、從財務(wù)管理角度完善或修改資產(chǎn)管理部門提出的處理意見、確定實物報廢處理的承擔(dān)部門和報廢資產(chǎn)的處理時間，報總經(jīng)理辦公會研究決定。 總經(jīng)理辦公會根據(jù)報廢物資損失金額的大小確定是否提請董事會討論通過。 總經(jīng)理辦公會將最終處理意見分發(fā)之相關(guān)部門，各部門根據(jù)處理意見和日期執(zhí)行報廢物資處理。 計劃財務(wù) 部負(fù)責(zé)殘值回收、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、損失報批、核銷處理。 2 固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程的報廢 固定資產(chǎn)報廢處理詳見《固定資產(chǎn)管理辦法》，在建工程和工程物質(zhì)的報廢程序比照固定資產(chǎn)報廢處理。 3 附則 本規(guī)定自 XXXX 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 本制度歸口計劃計劃財務(wù)部，由計劃計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。