【導(dǎo)讀】按中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算。計(jì)劃財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)政策的實(shí)施。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。采用公歷年度，即自1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。處置短期投資所獲得的價(jià)款減去短期投資的賬面價(jià)值以及已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目但尚未收。到的股利、利息后的余額確認(rèn)為投資收益或損失。若已確認(rèn)跌價(jià)損失的短期投資價(jià)值又得以恢復(fù)，在原已確認(rèn)的投資損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。對(duì)個(gè)別金額較大或?qū)嶋H情況特殊的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)估計(jì)可收回金額低于賬面余額的金額計(jì)提。按賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體比例如表1。債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。本公司無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。

　　

【正文】 時(shí)處理。 銀行存款支款所必須的支票由出納保管，但支票的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保存、作廢應(yīng)有完整的記錄并接受計(jì)財(cái)部長(zhǎng)或由部長(zhǎng)指派人員的審核；其他貨幣資金的收支和轉(zhuǎn)帳由出納負(fù)責(zé)，但應(yīng)有完整的手續(xù)，必要時(shí)應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)。 4 內(nèi)部控制制度 貨幣資金收入出納必須開(kāi)具一式三聯(lián)的收據(jù)，并由交款人簽名 。 貨幣資金支出必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證方可付款，應(yīng)付款的支付必須有財(cái)務(wù)經(jīng)理的批準(zhǔn)。 出納應(yīng)編制收付款憑證，但所有收付款憑證在匯入總帳前必須得到審核。 會(huì)計(jì)期間終了，庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)得到盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)時(shí)必須由出納和監(jiān)督方同時(shí)在場(chǎng)，并編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告（樣式附后），經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后存檔備查。凡在盤(pán)點(diǎn)期間發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符的，盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督方立即查XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 286 明原因。 財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)派專(zhuān)人不定期對(duì)出納的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)。 出納 每月編制的銀行存款調(diào)節(jié)余額表應(yīng)得到財(cái)務(wù)經(jīng)理指定人員的復(fù)核。 5 附則 本制度自 XXXX 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 本制度歸口計(jì)劃財(cái)務(wù)部，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 XXXX 藥業(yè)有限公司 企業(yè)管理制度 題 目 盤(pán)點(diǎn)制度 編號(hào) HY/MF00080 起 草 XXX 審 核 陶 程 批 準(zhǔn) XXX 版本 第一版 發(fā)布日期 實(shí)施日期 修訂狀態(tài) 0 一 目的 保證盤(pán)存類(lèi)科目的賬實(shí)相符，及時(shí)處理盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)出貨數(shù)量與賬目記錄中存在的錯(cuò)誤，盤(pán)點(diǎn)程序科學(xué)合理，同時(shí)加強(qiáng)管理人員的責(zé)任 ，達(dá)到財(cái)產(chǎn)管理的目的。 二 盤(pán)點(diǎn)范圍 本制度適用于以下財(cái)產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)： 1 存貨盤(pán)點(diǎn)：系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保養(yǎng)材料、外協(xié)加工料品、下腳品。 2 財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)：系指現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券。 3 財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：系指固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等的盤(pán)點(diǎn)而言。 三 職責(zé) 資產(chǎn)實(shí)物管理門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)列入盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，具體負(fù)責(zé)時(shí)間安排、場(chǎng)地調(diào)整、人員調(diào)配、器具準(zhǔn)備，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果提出處理意見(jiàn)，并按權(quán)限呈報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)己批準(zhǔn)的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 四 正文 1 盤(pán)點(diǎn)期限 原材料：原材料中主要材料每半年盤(pán)點(diǎn)一次，其他輔助材料每會(huì)計(jì)年度全面盤(pán)點(diǎn)一次。 XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 287 產(chǎn)成品、自制半成品每月盤(pán)點(diǎn)一次。 其他存貨視情況進(jìn)行抽查。 現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券由出納每天自行盤(pán)點(diǎn)，每月由計(jì)劃財(cái)務(wù)部安排人員共同盤(pán)點(diǎn)一次，如有必要，可進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)。 固定資產(chǎn)每年全面盤(pán)點(diǎn)一次，保管資產(chǎn)、保管品視情況進(jìn)行抽查。 2 人員的指派與職責(zé) 總盤(pán)人：由總經(jīng)理或授權(quán)代理人擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)工作的總指揮，督導(dǎo)盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項(xiàng)的裁決。 主盤(pán)人：由資產(chǎn)經(jīng)管 部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理共同擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)工作的推動(dòng)及實(shí)施。 盤(pán)點(diǎn)人：由資產(chǎn)經(jīng)管部門(mén)和計(jì)劃財(cái)務(wù)部指派，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。 會(huì)點(diǎn)人：由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)指派 (人員不足時(shí)，間接部門(mén)支援 )，負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)并記錄，與盤(pán)點(diǎn)人分段核對(duì)、確實(shí)數(shù)據(jù)工作。 協(xié)點(diǎn)人：由資產(chǎn)經(jīng)管部門(mén)指派，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)時(shí)物料搬運(yùn)及整理工作。 特 定項(xiàng)目按月盤(pán)點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，亦應(yīng)設(shè)置盤(pán)點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人，其職責(zé)亦同。 3 盤(pán)點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) 由資產(chǎn)經(jīng)管部門(mén)主管于每次盤(pán)點(diǎn)前，事先依盤(pán)點(diǎn)種類(lèi)、項(xiàng)目編排“盤(pán)點(diǎn)人員編組表”，呈總 經(jīng)理核定后，公布實(shí)施。 資產(chǎn)經(jīng)管部門(mén)將盤(pán)點(diǎn)用具，預(yù)先準(zhǔn)備妥當(dāng)；所需盤(pán)點(diǎn)表格，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)備。 存貨的堆置，應(yīng)力求整齊、集中、分類(lèi)，并置標(biāo)示牌。 現(xiàn)金、有價(jià)證券及租賃契約等，應(yīng)按類(lèi)別整理并列清單。 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)卡依編號(hào)順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤(pán)點(diǎn)。 各項(xiàng)財(cái)務(wù)賬冊(cè)應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)前登記完畢，如因特殊原因，無(wú)法完成時(shí)，應(yīng)由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)將尚未入賬的有關(guān)單據(jù)如入庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單等利用“結(jié)存調(diào)整表”一式兩聯(lián)，將賬面數(shù)調(diào)整為正確的賬面結(jié)存數(shù)后，第二聯(lián)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)自存，第一聯(lián)送 經(jīng)管部門(mén)。 盤(pán)點(diǎn)期間已收到料而未辦妥入賬手續(xù)的原、物料，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)示。 盤(pán)點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料，至于各生產(chǎn)單位于盤(pán)點(diǎn)期間所需用料的領(lǐng)料，材料可 不移動(dòng)，但必須標(biāo)示出。 4 盤(pán)點(diǎn) 年中、年終盤(pán)點(diǎn)，原則上應(yīng)采全面盤(pán)點(diǎn)方式，如確因事情特殊，無(wú)法辦理時(shí)，應(yīng)呈報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，始得改變方式進(jìn)行。 盤(pán)點(diǎn)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量器，避免用主觀的目測(cè)方式，每項(xiàng)財(cái)物數(shù)量，應(yīng)于確定后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng)，盤(pán)點(diǎn)后不得更改。 盤(pán)點(diǎn)物品時(shí)，會(huì)點(diǎn)人均應(yīng)依據(jù)盤(pán)點(diǎn)人實(shí)際盤(pán) 點(diǎn)數(shù)，詳實(shí)記錄于“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，并每小段應(yīng)核對(duì)一次，無(wú)誤者于該表上互相簽名確認(rèn)后，將該表編列同一流水號(hào)碼，各自存一聯(lián)，備日后查核，若有出入者，必需再重點(diǎn)；盤(pán)點(diǎn)完畢，盤(pán)點(diǎn)人應(yīng)將“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯總編制“盤(pán)存表” 一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)管部門(mén)自存，第二聯(lián)送計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)，供核算盤(pán)點(diǎn)盈虧金額。 5 盤(pán)點(diǎn)報(bào)告 計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依“盤(pán)存表”編制“盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”一式三聯(lián)，送經(jīng)管部門(mén)填列差異原因的說(shuō)明及對(duì)策后，送回呈總經(jīng)理簽核。第一聯(lián)送經(jīng)管部門(mén)，第三聯(lián)轉(zhuǎn)送總經(jīng)理室，第二聯(lián)計(jì)劃財(cái)務(wù)部XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 288 門(mén)自存作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。 不定期抽點(diǎn)，應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)后一星期內(nèi)將“盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)核示。年中、年終盤(pán)點(diǎn)， 應(yīng)由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)于盤(pán)點(diǎn)后一星期內(nèi)將“盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)核示。 6 所有參加盤(pán)點(diǎn)工作的盤(pán)點(diǎn)人員，對(duì)于本身的工作職責(zé)及應(yīng)行準(zhǔn)備事項(xiàng)，必須深入了解。 盤(pán)點(diǎn)人員盤(pán)點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，如有特殊事項(xiàng)并且有人代班，代理人應(yīng)經(jīng)事先報(bào)備核準(zhǔn)，否則以曠職論處。 所有盤(pán)點(diǎn)財(cái)務(wù)都以靜態(tài)盤(pán)點(diǎn)為原則，因此盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始后應(yīng)停止財(cái)物的進(jìn)出及移動(dòng)。 盤(pán)點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有欄位若遇修改處，均須經(jīng)盤(pán) 點(diǎn)人員簽認(rèn)始能生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。 所有盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)、磅秤或換算的確實(shí)資料為據(jù)，不得以猜想數(shù)據(jù)、偽造數(shù)據(jù)記記錄。 盤(pán)點(diǎn)人員超時(shí)工作時(shí)間可報(bào)加班或經(jīng)主管核準(zhǔn)可以輪流編排補(bǔ)休。 盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始至工作終了期間，各組盤(pán)點(diǎn)人員均受主盤(pán)人指揮監(jiān)督。 盤(pán)點(diǎn)終了由各組復(fù)盤(pán)人向主盤(pán)人報(bào)告，經(jīng)核準(zhǔn)后始得離開(kāi)崗位。 7 盤(pán)點(diǎn)的會(huì)計(jì)處理 “盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”編制完畢后，送達(dá)總經(jīng)理審核同時(shí)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部即根據(jù)盈虧金額及數(shù)量記入“待處理資產(chǎn)損益”科目，待總經(jīng)理批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入損益類(lèi)科目。 8 賠 對(duì)所保管的財(cái)物未經(jīng)報(bào)準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、撥借或損壞不報(bào)告者。 9 附則 本制度自 XXXX年 1月 1日起開(kāi)始執(zhí)行。 本制度歸口計(jì)劃財(cái)務(wù)部，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 289 XXXX 藥業(yè)有限公司 企業(yè)管理制度 題 目 資產(chǎn)報(bào)廢制度 編號(hào) HY/MF00081 起 草 XXX 審 核 陶 程 批 準(zhǔn) XXX 版本 第一版 發(fā)布日期 實(shí)施日期 修訂狀態(tài) 0 一 目的 保證資產(chǎn)報(bào)廢程序受控，手續(xù)完備，同時(shí)最大限度減少報(bào)廢損失。 二 資產(chǎn)范圍 本制度所指資產(chǎn)包括在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、自制半成品、原材料、包裝物、委托加工產(chǎn)品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程。 三 職責(zé) 如報(bào)廢資產(chǎn)為在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、自制半成品、原材料、包裝物之一的，應(yīng)由 品質(zhì)管理部門(mén)對(duì)以上資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)。如報(bào)廢資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程之一的，應(yīng)由生產(chǎn)制造部或委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒訂；資產(chǎn)管理或使用部門(mén)根據(jù)檢驗(yàn)或鑒訂結(jié)果負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)報(bào)廢的提請(qǐng)；計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)提請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行初審；董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)最終批準(zhǔn)報(bào)廢資產(chǎn)。根據(jù)資產(chǎn)實(shí)際情況由相關(guān)部門(mén)進(jìn)行實(shí)物處理，計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)賬務(wù)處理。 四 正文 1 在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、自制半成品、原材料、包裝物、委托加工產(chǎn)品的報(bào)廢。 由品質(zhì)管理部對(duì)擬報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并出具檢驗(yàn)報(bào)告。 資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，確信該資產(chǎn) 己到期、己變質(zhì)、己無(wú)使用價(jià)值，提出報(bào)廢申請(qǐng)，申XXXX/公司級(jí)文件 /財(cái)務(wù)管理 290 請(qǐng)應(yīng)包括以下內(nèi)容：資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量、庫(kù)存成本、報(bào)廢原因，初步提出處理意見(jiàn)。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)管部門(mén)的報(bào)廢申請(qǐng)進(jìn)行初審，包括數(shù)量核對(duì)、從財(cái)務(wù)管理角度完善或修改資產(chǎn)管理部門(mén)提出的處理意見(jiàn)、確定實(shí)物報(bào)廢處理的承擔(dān)部門(mén)和報(bào)廢資產(chǎn)的處理時(shí)間，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。 總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)報(bào)廢物資損失金額的大小確定是否提請(qǐng)董事會(huì)討論通過(guò)。 總經(jīng)理辦公會(huì)將最終處理意見(jiàn)分發(fā)之相關(guān)部門(mén)，各部門(mén)根據(jù)處理意見(jiàn)和日期執(zhí)行報(bào)廢物資處理。 計(jì)劃財(cái)務(wù) 部負(fù)責(zé)殘值回收、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、損失報(bào)批、核銷(xiāo)處理。 2 固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程的報(bào)廢 固定資產(chǎn)報(bào)廢處理詳見(jiàn)《固定資產(chǎn)管理辦法》，在建工程和工程物質(zhì)的報(bào)廢程序比照固定資產(chǎn)報(bào)廢處理。 3 附則 本規(guī)定自 XXXX 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 本制度歸口計(jì)劃計(jì)劃財(cái)務(wù)部，由計(jì)劃計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。