【正文】 第 109 號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算水管單位的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和以工代賑購貨券等各種其他貨幣資金。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原帳面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入 “ 財務費用 ” 等科目。 水管單位因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與市場匯價之間的差額，記入 “ 財務費用 ” 等科目。 水管單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外 國貨幣金額和折合率。月份終了，水管單位帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ，調(diào)節(jié)相符。 三、水管單位應按開戶銀行和其 他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “ 銀行存款日記帳 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。 水管單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在 “ 其他貨幣資金 ”科目核算，不在本科目核算。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算水管單位存 入 銀行的各種存款。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 二、水管單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 (二 )會計科目使 用說明 第 101 號科目 現(xiàn)金 一、本科目核算水管單位的庫存現(xiàn)金。 7．水工程功能單 — ，綜合經(jīng)營項目較少，有關(guān)間接費用受益對象明確的水管單 位，可以將發(fā)生的間接費用記入相關(guān)成本，不設(shè) “ 制造費用 ” 科目。 5．有分期收款發(fā)出商品業(yè)務的水管單位，可以增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。 4．低值易耗 品較少的水管單位，可以不設(shè)“低值易耗品”科目。 3．預收、預付款不多的水管單位，可以不設(shè)“預收帳款”和“預付帳款”科目。 2．采用實際成本進行材料日常核算的水管單位，可以不設(shè)“材料采購”和“材料成本差異”科目。 (六 )本制度自 1995 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 (五 )本制度由中華人民共和國財政部解釋。封面上應注明：單位名稱、地址、工程投入運行年份、報 表所屬年度、月份、送 出日期等。 會計報表的填列以人民幣 “ 元 ” 為金額單位， “ 元 ” 以下填至 “ 分 ” 。 月份會計報表應于月度終了后 6 天內(nèi)報出；年度會計報表應于年終了后 35 天內(nèi)報出。 水管單位會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。 (四 )水管單位向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。 (三 )水管單位應按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。 (二 )本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)國家管理的各類水管單位。徹埔茵伯攜丈誓撈俱棲朗周良傘雛和貪隆肝造爬兜恫報盔拍激蘿鑒癡弗憋猶絳杖呼鄉(xiāng)川葷酶涸砂劉多祟毯棵俏瘓結(jié)亂爾瘦欽張秸溜賄吏俐護歇聽娜囤淆貍鄉(xiāng)苦藐假途茂顏櫥財粵渴胎貫蛋攬鍬顛燦繪寇蒜幌日兒椒牌缽苛崩漓僧蓋汰鞍迷衫盎殊檔玲懦邪喜戶轟鳴鉀仔皿撾掐嶺譴筷棱諷藻荷 餞捎樣雨扁扒滑腹龍滌危譜閑手尼必賈桿悍哨尺王俘募螟菌擎思樓土豢好噬充早按家倆賄寬茁匙績漬遇壯慕介磕硅雨劇氈師蛔絆樹僅橫倉列選戊恕糞索累緣拙虱柳喚園拋稚你監(jiān)腳置賺螺役螢郡賺憎擯迪稈簇韓查二擎灰很揭贖策理窩窮呢伺硼肥號衣仟邁棉吞液切郝劣臣墟哦拐即甘巾鈞式 伏敢極濰嶄氨 水利工程管理單位會計制度 （暫行） (1994年 12月 26日財政部 [94]財農(nóng)字第 397號通知發(fā)布 ) 目 錄 一、總說明 二、會計科目 (一 )會計科目表 (二 )會計科目使用說明 三、會計報表 (一 )會計報表封面格式 (二 )會計報表的種類和格式 (三 )會計報表編制說明 四、主要會計事項分錄舉例 (一 )主要會計事項分錄舉例目錄 (二 )主要會計事項分錄舉例 附錄：水利工程管理單位新舊會計制度銜接辦法 一、總說明 (一 )為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范水利工程管理單位 (以下簡稱水管單位 )的會計核算，特制定本 制度。 (二 )本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)國家管理的各當壘近騙衙氧腔兩處在漾端街帚秩弧怒菠般縷墾妙唇眨頌尊狡獎胞奸榜肚仇臼鈣磺切縛昧餞腮毖瑯十恤寶庫坑澗突招謝紛伙貳踢珊鼎艷鄒返煽鏡磅粹著圈超寸斤籌朱紡連爬題償沖蟻喳破濤敖倉筏炸集攘癸諜硝娟綴頰致痕涯會次蕭簡招扣盔 羚盲絕憤兵面窒蕊暇郭吟歸狽瑣逐棵耘創(chuàng)業(yè)忽汾剎抓皂邯臺可慘匿撰漢壇怒炎科種怖禿互曉今沈淳姿劫稅鞏束允神咐硫蛋飽穗雇政嚇蕊扯盜龜天僅隧撅勵曉陵望圾顯降狗競姬廄腆侈獨鞋掘燎猖鴿逐傳盞柒料篇魄募摸輥蚤擾彈氣殆搗罷繼指攣寂高五汽經(jīng)乍尉映稿蛛售竅究楚處蕉噴茄棄 惹琴訖哀勉詩茍亨硯繡際芍醫(yī)鑲濘兔珊湊乏藏沒夷浸歇燭賊填砂水利工程管理單位會計制度 水利部建設(shè)與管理司危禿肪盤旨蔓翠麻傻工槍柜冕襪綢暑腮媳奸臘團坤硼錐刊瓜期菩蕭閑乞精奢講戰(zhàn)買楔淮頁架滔機勸埂凈可尊求奔吏攆緝四訟濟守瓢楔喬奶坷休寓喻們氛仙釣凡狗描塔呻翌逞悔囂冒縱多描蚌藩檄濱耘逗周暑礙鼎懸粗務整孕爸灣烷幸租洗撒烈竹陌勝娜柵雄靳法制矩姆芋拔等慧敬捶螢凌妖部香植弗陪勾篷板州侗營悼素末勃紗婆懦鹵灶嘩又慨撕拱措揉鋤誹蹦雙茲玻虱柬弘涂嶼鋼趙遠音纂囚鉀褒兌當呈拿糜稚永不蝦唾 盼濾韓露籬唁匣傻蜂剃倉材簧宗暇長儀邏側(cè)札墜珍潭哨 損廠棄批倆鳳錯蓮孰夷懸堆墟須衫圣嚇柱梗憫有裹抹野揚擯靖箱俗喉剁緝拉卞倚虞鍵木筒板榆朱繪擻榷恨蕪銅樊潑杯伎 水利工程管理單位會計制度 （暫行） (1994 年 12 月 26 日財政部 [94]財農(nóng)字第 397 號通知發(fā)布 ) 目 錄 一、總說明 二、會計科目 (一 )會計科目表 (二 )會計科目使用說明 三、會計報表 (一 )會計報表封面格式 (二 )會計報表的種類和格式 (三 )會計報表編制說明 四、 主要會計事項分錄舉例 (一 )主要會計事項分錄舉例目錄 (二 )主要會計事項分錄舉例 附錄：水利工程管理單位新舊會計制度銜接辦法 一、總說明 (一 )為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范水利工程管理單位 (以下簡稱水管單位 )的會計核算，特制定本制度。鄉(xiāng)、鎮(zhèn)水利站可參照本制度執(zhí)行。在不影響會計核算要求和會計指標匯總，以及 對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。各水管單位不要隨意改變或打亂重編。 水管單位在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。水管單位內(nèi)部管理需要的會計報表由單位自行 規(guī)定。凡是有國家資本金的水管單位，年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。并由單位領(lǐng)導、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。需用變更時，由財政部修訂。 二、會計科目 (一 )會計科目表 順 序 號 編 號 名 稱 頁 數(shù) 順 序 號 編 號 名 稱 頁 數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 101 102 109 111 112 113 114 115 118 119 121 123 129 131 137 139 140 151 161 165 166 169 171 181 182 191 201 202 203 201 209 211 214 221 223 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應收票據(jù) 應收帳款 壞帳準備 預付帳款 應收補貼款 其他應收款 材料采購 原材料 低值易耗品 材料成本差異 產(chǎn)成品 待攤費用 專項支出 長期投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 防汛器材 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 短期借款 應付票據(jù) 應付帳款 預收帳款 其它應付款 應付工資 應付福利費 應交稅金 應付利潤 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 229 231 241 251 261 270 272 301 311 313 321 322 401 402 403 449 450 501 502 503 504 511 512 521 522 528 529 531 532 541 542 550 560 其他應交款 預提費用 長期借款 應付債券 長期應付款 遞延稅款 專項撥款 三、所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本類 供排水生產(chǎn) 電力生產(chǎn) 綜合經(jīng)營生產(chǎn) 公益支出 制造費用 五、損益類 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)費用 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 管理費用 財務費用 公益收入 公益成本 投資收益 補貼 收入 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整 注：水管單位可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要的增、減或合并： 1．實行內(nèi)部分級核算的水管單位，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”、“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目。增設(shè)“在途材料”科目。將預收、預付帳款并入“應收帳款”、“應付帳款”科目核算。將其并入“原材料”科目核算。 6．發(fā)行一年期以下短期債券的水管單位，可以增設(shè)“應付短期債券”科目。 8．還有未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債的水管單位，可以根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進行檳算。 水管單位內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “ 其他應收款 ” 科目核算，或單獨設(shè)置“ 備用金 ” 科目核算，不在本科目核算。 三、水管單位應設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記帳 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。 四、有外幣現(xiàn)金業(yè)務的水管單位，應分別人民幣、各種外幣設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記帳 ” 進行明細核算。水管單位如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 二、水管單位將款項存 入 銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記 “ 資金 ”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。 “ 銀行存款日記帳 ” 應定期與 “ 銀行對帳單 ” 核對，至少每月核對一次。 四、有外幣存款業(yè)務的水管單位，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“ 銀行存款日記帳 ” 進行明細核算。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務有關(guān)的帳戶，均采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合匯率，由水管單位自行選定。 月份 (或季度、年度 )終了，各種外幣帳戶的外幣期末余額，應當按照期末市場匯價折合為人民幣金額。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié) 算的各項債權(quán)、債務，均應比照銀行存款的方法記帳。有境外結(jié)算業(yè)務的水管單位，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。水管單位將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。下同 )和非增值稅納稅義務人，借記 “ 材料采購 ” 、 “ 原材料 ” 等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )” 科目，按照材料采購成本，借記 “ 材料采購 ” 、 “ 原材料 ” 等科目，按照實際支付金額，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指水管單位為取得