【正文】 準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)展評(píng)估。 　　隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的交易價(jià)格進(jìn)展評(píng)估。 　　第九條二〕項(xiàng)所稱的提供扣除工程金額不實(shí)的是指納稅人在納稅申報(bào)時(shí)不據(jù)實(shí)提供扣除工程金額的行為。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)確認(rèn)。居住未滿3年按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。 　　符合上述免稅規(guī)定的和個(gè)人須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)提出免稅申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)審核后免予征收土地增值稅。 　　因城施行規(guī)劃、建立的需要而搬遷由納稅人自行目前是否允許自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)呢？一般是交給招牌掛但是在招牌掛的金額中拿出錢來(lái)給被搬遷企業(yè)。 　　第八條二〕項(xiàng)所稱的因建立需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免土地增值稅。普通住宅與其他住宅的詳細(xì)劃分界限由各、自治區(qū)、直轄人民規(guī)定。 　　第十一條　第八條一〕項(xiàng)所稱的普通住宅是指按所在地一般民用住宅建造的居住用住宅。 　　第十條　第七條所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除工程金額〞的比例均包括本比例數(shù)。 　　第八條　土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)本錢核算的最根本的核算工程或核算對(duì)象為計(jì)算。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)確認(rèn)。 　　上述計(jì)算扣除的詳細(xì)比例由各、自治區(qū)、直轄人民規(guī)定而不是稅務(wù)自行規(guī)定。 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出凡可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的是金融機(jī)構(gòu)證明？允許據(jù)實(shí)扣除但不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同貸款利率計(jì)算的金額其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條一〕、二〕項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。 　　開發(fā)間接費(fèi)用是指直接組織、理開發(fā)工程發(fā)生的費(fèi)用包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 　　根底設(shè)施費(fèi)包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 　　前工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、工程可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平〞等支出。 　　二〕開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)〕的本錢是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)工程實(shí)際發(fā)生的本錢以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)本錢〕包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、根底設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。 　　第二條所稱個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者?！　　　　　　?　　第五條　第二條所稱的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。 　　第四條　第二條所稱的地上的建筑物是指建于土地上的一切建筑物包括地上地下的各種附屬設(shè)施。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。3土地增值稅暫行施行細(xì)那么財(cái)法字1995】第006第一條　根據(jù)?土地增值稅暫行?以下簡(jiǎn)稱〕第十四條規(guī)定制定本細(xì)那么。 　　第十五條　本自1994年1月1日起施行。 　　第十三條　土地增值稅的征收理根據(jù)?稅收征收理法?及本有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。土地理部門、房產(chǎn)理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)提供有關(guān)資料并協(xié)助稅務(wù)依法征收土地增值稅。7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主稅務(wù)納稅申報(bào)并在稅務(wù)核定的限內(nèi)繳納土地增值稅。 (因建立需要依法征用和收回的房地產(chǎn))　　第九條　納稅人有以下情形之一的按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收： 　　一〕隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的； 　　二〕提供扣除工程金額不實(shí)的； 　　三〕轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的。 　　增值額超過(guò)扣除工程金額200％的部稅率為60％。 　　增值額超過(guò)扣除工程金額50％、未超過(guò)扣除工程金額100％的部稅率為40％。 　　第六條　計(jì)算增值額的扣除工程： 　　一〕獲得土地使用權(quán)所支付的金額； 　　二〕開發(fā)土地的本錢、費(fèi)用； 　　三〕新建房及配套設(shè)施的本錢、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格； 　　四〕與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； 　　五〕規(guī)定的其他扣除工程。( 收入減去扣除工程后的余額為增值額)　　第五條　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和說(shuō)明視同銷售也是土地增值稅的收入。 (假設(shè)只轉(zhuǎn)讓地上的建筑物及其附著物,是否繳納土地增值稅呢?例如:轉(zhuǎn)讓在租來(lái)的土地上建造的房屋?有一種是該工程不征收土地增值稅)　　第三條　土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的增值額和本第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。 　　第一條　為了土地房地產(chǎn)交易秩序合理調(diào)節(jié)土地增值收益維護(hù)權(quán)益制定本。稅務(wù)總已經(jīng)督導(dǎo)檢查過(guò)的地區(qū)要針對(duì)檢查現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)展認(rèn)真整改督導(dǎo)檢查組將對(duì)整改情況擇時(shí)擇地進(jìn)展復(fù)查。要根據(jù)?稅務(wù)總進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的?國(guó)稅[2021]318〕的要求對(duì)清算工作開展情況進(jìn)展有力的督導(dǎo)檢查積極推動(dòng)土地增值稅清算工作進(jìn)步土地增值稅征程度。為了核定工作核定征收率原那么上不得低于5各級(jí)稅務(wù)要結(jié)合本地實(shí)際區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的必須立即糾正。 　　各地要在6月底前將本地區(qū)的清算工作方案包括本地區(qū)組織企業(yè)進(jìn)展清算的詳細(xì)措施和年內(nèi)完成的目的等內(nèi)容詳細(xì)數(shù)據(jù)見附表〕和重點(diǎn)清算工程上報(bào)稅務(wù)總稅務(wù)總將就各地對(duì)重點(diǎn)工程的清算情況進(jìn)展抽查。要對(duì)已經(jīng)到達(dá)清算條件的工程全面進(jìn)展梳理、統(tǒng)計(jì)制定實(shí)在可行的工作方案提出清算進(jìn)度的詳細(xì)指標(biāo)；要加強(qiáng)土地增值稅稅收法規(guī)和政策的宣傳輔導(dǎo)加強(qiáng)納稅效勞要求企業(yè)及時(shí)依法進(jìn)展清算按照?土地增值稅清算理規(guī)程?的規(guī)定和時(shí)限進(jìn)展申報(bào)；對(duì)未按照稅收法律法規(guī)要求及時(shí)進(jìn)展清算的納稅人要依法進(jìn)展處分；對(duì)審核現(xiàn)重大疑點(diǎn)的要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)展稽查；對(duì)涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時(shí)向社會(huì)公布案件處理情況。各地稅務(wù)師理中心要配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的理對(duì)清算中弄虛作假的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展嚴(yán)肅懲治。要按照?土地增值稅清算理規(guī)程?的要求結(jié)合本地實(shí)際進(jìn)一步細(xì)化操作完善清算流程嚴(yán)格審核房地產(chǎn)開發(fā)工程的收入和扣除工程提升清算程度。組織土地增值稅清算工作是實(shí)現(xiàn)土地增值稅調(diào)控功能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對(duì)尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū)應(yīng)實(shí)在按照稅收法律法規(guī)開展預(yù)征確保土地增值稅在預(yù)征階段及時(shí)、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 　　為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用各地須對(duì)目前的預(yù)征率進(jìn)展調(diào)整。各級(jí)稅務(wù)要全面加強(qiáng)土地增值稅的預(yù)征工作把土地增值稅預(yù)征和房地產(chǎn)工程理工作結(jié)合起來(lái)把土地增值稅預(yù)征和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅結(jié)合起來(lái)；把預(yù)征率的調(diào)整和土地增值稅清算的實(shí)際稅負(fù)結(jié)合起來(lái)；把預(yù)征率的調(diào)整與房?jī)r(jià)上漲的情況結(jié)合起來(lái)使預(yù)征率更加接近實(shí)際稅負(fù)程度改變目前部地區(qū)存在的預(yù)征率偏低與房?jī)r(jià)快速上漲不匹配的情況。 　　還沒有全面組織清算、理比較松懈的地區(qū)要轉(zhuǎn)變觀念、進(jìn)步認(rèn)識(shí)將思想統(tǒng)一到[2021]10精上來(lái)堅(jiān)決、全面、深化的推進(jìn)本地區(qū)土地增值稅清算工作不折不扣地將[2021]10精落到實(shí)處。 　　各級(jí)稅務(wù)要在當(dāng)?shù)刂С窒屡c國(guó)土資源、住房建立等有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)土地增值稅征收理工作的組織指導(dǎo)強(qiáng)化征手段裝備業(yè)務(wù)骨干集中精力加強(qiáng)理。目 錄1稅務(wù)總加強(qiáng)土地增值稅征工作的 國(guó)稅發(fā)[2021]53 12土地增值稅暫行 1993】38 43土地增值稅暫行施行細(xì)那么 財(cái)法字 1995】第006 54 稅務(wù)總房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算理有關(guān)問(wèn)題的 國(guó)稅發(fā)2021】187….. …………………………………………………………………………………………………………………………...........115 土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的 國(guó)稅[2021]220........................146 土地增值稅清算理規(guī)程 國(guó)稅發(fā)[2021]91 167 土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么 國(guó)稅發(fā)[2007]132 248 稅務(wù)總土地增值稅假設(shè)干問(wèn)題的 財(cái)稅[2006]21 529稅務(wù)總土地增值稅一些詳細(xì)問(wèn)題規(guī)定的 財(cái)稅字[1995]第048 5410稅務(wù)總以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的 國(guó)稅[2000]687 5711稅務(wù)總未土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的 國(guó)稅[2007]5 5812稅務(wù)總?土地增值稅宣傳提綱?的 國(guó)稅發(fā)[1995]110 5913稅務(wù)總轉(zhuǎn)讓地上建筑物土地增值稅征收問(wèn)題的 國(guó)稅[2021]34 6914廣西土地增值稅計(jì)算問(wèn)題的 國(guó)稅[1999]112 7015 稅務(wù)總土地增值稅普通住宅有關(guān)政策的 財(cái)稅[2006]141 70全文分為三部第一部：土增稅暫行及細(xì)那么：第二部：與土增稅清算相關(guān)的；第三部：國(guó)稅總針對(duì)詳細(xì)問(wèn)題的及1稅務(wù)總加強(qiáng)土地增值稅征工作的國(guó)稅發(fā)[2021]53為深化貫徹?堅(jiān)決遏制部城房?jī)r(jià)過(guò)快上漲的?[2021]10〕精促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)安康開展合理調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)控作用現(xiàn)就加強(qiáng)土地增值稅征收理工作如下： 　　一、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)全面加強(qiáng)土地增值稅征工作 　　土地增值稅是保障收入公平分配、促進(jìn)房地產(chǎn)安康開展的有力工具。各級(jí)稅務(wù)要認(rèn)真貫徹落實(shí)精高度重視土地增值稅征工作進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)作用。要組織開展督導(dǎo)檢查推進(jìn)本地區(qū)土地增值稅清算工作開展；摸清本地區(qū)土地增值稅稅源狀況健全和完善房地產(chǎn)工程理制度；完善土地增值稅預(yù)征和清算制度科學(xué)施行預(yù)征全面組織清算充分發(fā)揮土地增值稅的調(diào)節(jié)作用。 　　二、科學(xué)合理制定預(yù)征率加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作 　　預(yù)征是土地增值稅征收理工作的根底是實(shí)現(xiàn)土地增值稅調(diào)節(jié)功能、保障稅收收入平衡入庫(kù)的重要手段。通過(guò)科學(xué)、精細(xì)的測(cè)算研究預(yù)征率調(diào)整與房?jī)r(jià)上漲的掛鉤機(jī)制?！场?　　三、深化貫徹?土地增值稅清算理規(guī)程?進(jìn)步清算工作程度 　　土地增值稅清算是納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)。各級(jí)稅務(wù)要抑制畏難情緒實(shí)在加強(qiáng)土地增值稅清算工作。有條件的地區(qū)要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用進(jìn)步清算效率。 　　各級(jí)稅務(wù)要全面開展土地增值稅清算審核工作。 　　各級(jí)稅務(wù)要將全面推進(jìn)工作和重點(diǎn)清算審核結(jié)合起來(lái)按照[2021]10精有針對(duì)性地選擇35個(gè)定價(jià)過(guò)高、漲幅過(guò)快的工程作為重點(diǎn)清算審核對(duì)象以點(diǎn)帶面推動(dòng)本地區(qū)清算工作。 　　四、核定征收堵塞稅收征破綻 　　核定征收必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)展任何和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之〞、“求快圖〞的做法。對(duì)確需核定征收的要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求從嚴(yán)、從高確定核定征收率。 　　五、加強(qiáng)督導(dǎo)檢查建立問(wèn)責(zé)機(jī)制 　　各級(jí)稅務(wù)要按照[2021]10建立考核問(wèn)責(zé)機(jī)制的要求把土地增值稅清算工作列入年度考核內(nèi)容對(duì)清算工作開展情況和清算質(zhì)量提出詳細(xì)要求。稅務(wù)總將繼續(xù)組織督導(dǎo)檢查組對(duì)各地土地增值稅貫徹執(zhí)行情況和清算工作開展情況進(jìn)展系統(tǒng)深化的督導(dǎo)檢查。2土地增值稅暫行1993】38 　　第二條　轉(zhuǎn)讓①國(guó)有土地使用權(quán)、②地上的建筑物③及其附著物以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)〕并獲得收入的和個(gè)人為土地增值稅的納稅義務(wù)人以下簡(jiǎn)稱納稅人〕應(yīng)按照本繳納土地增值稅。 按照增值額和稅率計(jì)算征收.　　第四條　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的收入減除本第六條規(guī)定扣除工程金額后的余額為增值額。其他收入。 　　第七條　土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率： 　　增值額未超過(guò)扣除工程金額50％的部稅率為30％。 　　增值額超過(guò)扣除工程金額100％、未超過(guò)扣除工程金額200％的部稅率為50％。 　　第八條　有以下情形之一的免征土地增值稅： 　　一〕納稅人建造普通住宅增值額未超過(guò)扣除工程金額20％的； 　　二〕因建立需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 　　第十條　納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 　　第十一條　土地增值稅由稅務(wù)征收。 　　第十二條　納稅人未按照本繳納土地增值稅的土地理部門、房產(chǎn)理部門不得有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。 　　第十四條　本由負(fù)責(zé)解釋施行細(xì)那么由制定。各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收與本相抵觸的同時(shí)停頓執(zhí)行。 　　第二條　第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并獲得收入是指以或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。　　　　　　　　　　　 　　第三條　第二條所稱的國(guó)有土地是指按法律規(guī)定屬于所有的土地。 　　第二條所稱的附著物是指附著于土地上的不能挪動(dòng)一經(jīng)挪動(dòng)即遭損壞的物品。 　　第六條　第二條所稱的是指各類企業(yè)、事業(yè)、和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。 　　第七條　第六條所列的計(jì)算增值額的扣除工程詳細(xì)為： 　　一〕獲得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為獲得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。 　　土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。 　　建筑安裝工程費(fèi)是指以出包方式支付給承包的建筑安裝工程費(fèi)以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。 　　公共配套設(shè)施費(fèi)包括不能有償轉(zhuǎn)讓約開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。 　　三〕開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用〕是指與房地產(chǎn)開發(fā)工程有關(guān)的銷售費(fèi)用、理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 　　凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條一〕、二〕項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。因此假設(shè)沒有規(guī)定的從法理上來(lái)說(shuō)就應(yīng)當(dāng)是10。 　　四〕舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)由批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置本錢價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。 五〕與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城維護(hù)建立稅、印花稅。 　　六〕根據(jù)第六條五〕項(xiàng)規(guī)定對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條一〕二〕項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和加計(jì)20％的扣除。 　　第九條　納稅人成片受讓土地使用權(quán)后分分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的其扣除工程金額確實(shí)定．可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偦虬唇ㄖ娣e計(jì)算分?jǐn)傄部砂炊悇?wù)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?　　計(jì)算土地增值稅稅額可按增值額乘以適用的稅率減去扣除工程金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便計(jì)算詳細(xì)公式如下： 　　一〕增值額未超過(guò)扣除工程金額50％ 　　　土地增值稅稅額＝增值額30％