【正文】 分析要求：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B、C三家企業(yè)中的哪一家企業(yè)簽訂購銷合同？案例54解題思路依據(jù)不同納稅人含稅價(jià)格比率的基本原理，可知：B企業(yè)與A企業(yè)的含稅價(jià)格比率R=103247。200＝%S＝（萬元）因此，從增值稅稅負(fù)的角度來看，銷售價(jià)格越高越好；，銷售價(jià)格盡量不要超過設(shè)備的賬面原值。分析要求：從增值稅稅負(fù)的角度分析該企業(yè)應(yīng)如何確定設(shè)備銷售價(jià)格的范圍？案例53解題思路根據(jù)銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃的相關(guān)方法，由R=（S－P)247。70%247。（1+17%）C]17%+[(287+308）247。70%247。70%247。分析要求：該商場折扣銷售所降低的稅負(fù)對讓利損失的補(bǔ)償效應(yīng)。作為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=30017%21017%=（萬元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（160+140）4%=（萬元）因此，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額12萬元。3．該企業(yè)不含稅成本利潤率（R）=（300210）247。300=70%當(dāng)企業(yè)的實(shí)際抵扣率（70%）小于平衡點(diǎn)的抵扣率（%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。作為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=30017%21017%=（萬元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（160+140）4%=（萬元）因此，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額12萬元。案例51解題思路1．該企業(yè)不含稅增值率（R）=（300210）247。甲、乙企業(yè)只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，繳納率為4%。《稅務(wù)籌劃》案例分析解題思路第五章增值稅的稅務(wù)籌劃案例51某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測每年可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為300萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為210萬元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為160萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為112萬元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為140萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為98萬元。分析要求：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法和成本利潤率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類別的選擇。300=30%當(dāng)企業(yè)的實(shí)際增值率（30%）大于平衡點(diǎn)的增值率（%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。2．該企業(yè)不含稅抵扣率（R）=210247。作為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=30017%21017%=（萬元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（160+140）4%=（萬元）因此，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額12萬元。210=%當(dāng)企業(yè)的實(shí)際抵扣率（%）大于平衡點(diǎn)的抵扣率（%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。案例52某商場分別于元旦和春節(jié)推出大減價(jià)活動，商場的所有商品在活動期間一律七折銷售，分別實(shí)現(xiàn)287萬元和308萬元的含稅銷售收入，該商場的增值稅適用稅率為17%，企業(yè)所得稅適用稅率為33%。案例52解題思路假設(shè)銷售商品的不含稅采購成本為C未折扣銷售的稅負(fù)=[(287+308）247。（1+17%）C]17%+[(287+308）247。（1+17%）C]33%=+=折扣銷售的稅負(fù)=[(287+308）247。（1+17%）C]33%=+=該商場折扣銷售所降低的稅負(fù)=+=（萬元）該商場折扣銷售的損失=(287+308）247。（1+17%）30%=（萬元）因此，案例53某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，欲出售機(jī)器設(shè)備一臺，該設(shè)備的賬面原值為200萬元，已提折舊和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。P和平衡點(diǎn)升值率R＝%，可得出如下計(jì)算公式：（S－200）247。案例54某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品，現(xiàn)有A、B、C三個(gè)企業(yè)提供甲材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅繳納率為6%的專用發(fā)票；C為個(gè)體工商戶，只能出據(jù)普通發(fā)票，A、B、C三個(gè)企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價(jià)格卻不同，分別為133元、103元、100元。133=%C企業(yè)與A企業(yè)的含稅價(jià)格比率R=100247。因此，企業(yè)應(yīng)與B企業(yè)簽訂購銷合同。假定該企業(yè)某年度混合銷售行為較多，當(dāng)年建筑材料的銷售額為200萬元，購進(jìn)項(xiàng)目金額為180萬元，銷項(xiàng)稅率與進(jìn)項(xiàng)稅率均為17%，取得施工作業(yè)收入180萬元，營業(yè)稅稅率為3%。（200＋180）100%＝%而平衡點(diǎn)增值率R＝３%（1＋17％）247。（1＋17％）17%－180247。案例56某裝飾材料企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事裝飾材料的銷售業(yè)務(wù)，同時(shí)又承攬一些裝飾裝修業(yè)務(wù)。分析要求：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取分別核算、還是采取混合核算？案例56解題思路當(dāng)分別核算增值稅和營業(yè)稅時(shí)應(yīng)納增值稅＝14247。應(yīng)納稅額=（14＋5）247。案例57服裝生產(chǎn)企業(yè)A委托棉線生產(chǎn)企業(yè)B加工棉線4噸，雙方商定，如果采用經(jīng)銷加工生產(chǎn)，每噸棉線12000元，供應(yīng)棉紗5噸，每噸作價(jià)8000元，不能提供增值稅專用發(fā)票；如果采用加工生產(chǎn)方式，每噸棉線支付加工費(fèi)1800元，供應(yīng)的棉紗不作價(jià)，B企業(yè)電費(fèi)等可抵扣的增值稅稅額為500元。案例58某生產(chǎn)性集團(tuán)公司本月出口銷售額為500萬元，產(chǎn)品成本（不考慮工資費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊）為200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，征稅率為17％，退稅率為15％。方案1：該公司所屬的生產(chǎn)出口產(chǎn)品的工廠采取非獨(dú)立核算形式，集團(tuán)公司自營出口產(chǎn)品，出口退稅采用“免、抵、退”稅辦法。方案3：該集團(tuán)公司設(shè)有獨(dú)立的進(jìn)出口公司，按出口銷售價(jià)格賣給進(jìn)出口公司，由進(jìn)出口公司報(bào)關(guān)并申請退稅。分析要求：比較上述四種方案哪種稅負(fù)最輕？案例58解題思路：采用第一種即自營出口方式,該集團(tuán)公司本月應(yīng)納稅額為:500(17%15%)34=24(萬元)即應(yīng)退稅額為24萬元。采用第二種即委托出口方式，該集團(tuán)公司應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)果與第一種方式相同。應(yīng)納稅額為：50017%－34＝816（萬元）其獨(dú)立的進(jìn)出口公司應(yīng)退稅額為：50015%＝75（萬元）該集團(tuán)公司實(shí)際可獲得退稅額為其獨(dú)立的進(jìn)出口公司