稅務(wù)籌劃案例分析-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 50017%－34＝816（萬(wàn)元）其獨(dú)立的進(jìn)出口公司應(yīng)退稅額為：50015%＝75（萬(wàn)元）該集團(tuán)公司實(shí)際可獲得退稅額為其獨(dú)立的進(jìn)出口公司的退稅額與集團(tuán)已繳稅額之差，即：75－51＝24（萬(wàn)元）從計(jì)算結(jié)果看，第三種退稅方式退稅額與前兩種方式相同，但是，第三種方式下，該集團(tuán)公司繳納增值稅的同時(shí)，還要按應(yīng)納增值稅的7％和3％繳納城建稅和教育費(fèi)附加，而這一部分并不退稅，實(shí)際上增加了稅負(fù)。這樣，可以將出口貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，減少整個(gè)集團(tuán)公司實(shí)際繳納的增值稅額，而不用等著國(guó)家予以的退稅，縮短了出口貨物在退稅總過(guò)程和“先征后退方式帶來(lái)的時(shí)間差，從而可以減少企業(yè)資金占?jí)海岣哔Y金使用效率。每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口紅60元；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液100元、一瓶摩絲32元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元。稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)非應(yīng)征消費(fèi)稅貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算不同貨物的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，非應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一并計(jì)繳消費(fèi)稅。因此，企業(yè)從事消費(fèi)稅的兼營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，能單獨(dú)核算，最好單獨(dú)核算，沒(méi)有必要成套銷售的，最好單獨(dú)銷售，盡量降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。甲半成品消費(fèi)稅稅率為30％，乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅率40％。委托加工方式下：（1）長(zhǎng)江公司向黃河公司支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝(160+120)247。兩企業(yè)在合同中約定，房屋建好后雙方均分。兩種方式產(chǎn)生了不同的納稅義務(wù)，納稅人便有了籌劃的機(jī)會(huì)。如果A、B雙方分別以土地使用權(quán)和貨幣資金入股成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后，雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式，按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。分析要求：在承接該業(yè)務(wù)之前，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？案例72解題思路：：從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。2002年承接某單位建造樓房工程。按照這一規(guī)定，納稅人在確定營(yíng)業(yè)額時(shí)，一方面應(yīng)注意建筑、修繕、裝飾工程所用材料物資和動(dòng)力應(yīng)包括在營(yíng)業(yè)額內(nèi)，另一方面，可以通過(guò)嚴(yán)格控制工程原料的預(yù)算開(kāi)支，降低價(jià)款；一物多用，提供原材料及其他物資的使用效率。包工不包料方式下，工程承包金額與原材料費(fèi)合計(jì)為5500萬(wàn)元，中原公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：（3000+2500）3%＝165（萬(wàn)元）包工包料方式下，工程承包金額（承包價(jià)和材料費(fèi)合計(jì)）為5250萬(wàn)元，則中原公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：52503%＝（萬(wàn)元）可見(jiàn)。方案1：租期10年，租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)歸乙公司，租金總額1000萬(wàn)元，乙公司于每年年初支付租金100萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，“經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。甲公司應(yīng)納增值稅＝1000247。(1+17%)500＝(萬(wàn)元)對(duì)方案2，按規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅。8年后，甲公司獲利應(yīng)該是：800+＝（萬(wàn)元）可見(jiàn)，選擇第二種方案稅負(fù)輕，獲利高。此外，對(duì)上述A公司為增值稅一般納稅人的情況，由于企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，而計(jì)算銷項(xiàng)稅額則按年分別計(jì)算，是否考慮時(shí)間價(jià)值因素，應(yīng)根據(jù)各個(gè)企業(yè)的應(yīng)納增值稅的不同情況而定。該礦石的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。其他配件委托國(guó)內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工，并完成整機(jī)組裝，所發(fā)生的成本費(fèi)用為進(jìn)口完稅價(jià)格的50%，購(gòu)進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。2005年和2006年各售出一半，售價(jià)均為750萬(wàn)元。則：企業(yè)2005年所得稅額＝（750－600）33％＝（萬(wàn)元）企業(yè)2006年所得稅額＝（750－400）33％＝（萬(wàn)元）（3）如果2005年企業(yè)是免稅優(yōu)惠期，應(yīng)使當(dāng)年應(yīng)納稅所得額擴(kuò)大，以充分享受所得稅減免優(yōu)惠。2000年開(kāi)始生產(chǎn)，同年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。地方所得稅免征。年份2000年2001年2002年2003年2004年2005年外商當(dāng)年分配利潤(rùn)額(萬(wàn)元)4006005006507502300假如外國(guó)投資者未能提供再投資利潤(rùn)所屬年度的證明，稅局就按照外國(guó)投資者再投資前的企業(yè)未分配利潤(rùn)中屬于外商的部分，從最早年度2000年開(kāi)始推算。2002年屬于減半納稅期。｛1－％｝％100％＝（萬(wàn)元）。甲企業(yè)的所得稅稅率為33％，乙企業(yè)所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅全免。因此，當(dāng)甲企業(yè)得到從乙分來(lái)的90萬(wàn)元利潤(rùn)時(shí)，盡管該部分利潤(rùn)在乙企業(yè)僅繳納了15％、在甲要繳納30％的所得稅。案例94某公司是2000年成立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開(kāi)業(yè)后經(jīng)營(yíng)狀況良好，公司決定于2004年新上一個(gè)生產(chǎn)線并對(duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)改造。因此，企業(yè)若選擇2005年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備，480萬(wàn)元的設(shè)備購(gòu)置款可從2005年比2004年新增加的300萬(wàn)元所得稅中抵扣，余額可從2005年開(kāi)始的五年內(nèi)用當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增加的所得稅額中抵扣。稅法規(guī)定的可扣除項(xiàng)目金額為5600萬(wàn)元，其中普通住宅的可扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元，豪華住宅的可扣除項(xiàng)目金額為2600萬(wàn)元。3000＝100％應(yīng)納土地增值稅稅額＝（6000－3000）40％－30005％＝1050（萬(wàn)元）豪華住宅：增值率＝（4000－2600）247。這樣做的好處有兩個(gè)：一是可以免繳土地增值稅，二是降低房?jī)r(jià)或提高房屋質(zhì)量、改善房屋的配套設(shè)施等，在激烈的銷售戰(zhàn)中取得優(yōu)勢(shì)。分析要求：朱先生售房的時(shí)間有幾種選擇，應(yīng)該何時(shí)售出才可能減輕繳納土地增值稅的義務(wù)?答案要點(diǎn)：朱先生至少可以選擇兩種時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)讓住房：（1）現(xiàn)在出售。顯然，如果朱先生現(xiàn)在馬上出售該住房，就只能享受減半繳納土地增值稅的優(yōu)惠。雙嘉門窗廠共收取加工費(fèi)及原材料費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。則振興鋁合金門窗廠交印花稅為：應(yīng)納稅額＝（100．5‰）＋（150．3‰）＋（100．5‰）＝（萬(wàn)元）。分析要求：該煤礦應(yīng)該如何就繳納印花稅進(jìn)行籌劃，可以減少多少稅額？答案要點(diǎn)：（1）未分開(kāi)核算時(shí)，因未分開(kāi)記載金額，應(yīng)按稅率高的計(jì)稅貼花，％稅率計(jì)算應(yīng)貼印花。一種方案是贈(zèng)其現(xiàn)金40萬(wàn)元，讓他自行購(gòu)買一套110∽130平方米的新房；二是把一套市價(jià)30萬(wàn)元的現(xiàn)房贈(zèng)送給他兒子，但是，在是否辦理房產(chǎn)證轉(zhuǎn)移手續(xù)上猶豫。
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1