【正文】 100/10=5（萬元）第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳練習(xí)題企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題，下列各項(xiàng)關(guān)于銷售收入的說法錯誤的是（），在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入 ，屬于視同銷售，要分別確認(rèn)收入，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)正確答案：C 答案解析：買一贈一等組合銷售方式 不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。計(jì)算該納稅人2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅（假定無其他調(diào)整項(xiàng)目，該申報、備案項(xiàng)目均已辦理）。所以符合題意的選項(xiàng)是AD。企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（）。A、環(huán)境保護(hù) B、綜合利用資源C、安全生產(chǎn) D、特種工藝 E、礦山開采 正確答案：AC 說明：《法》第34條、《條例》100條：企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。所以符合題意的選項(xiàng)是ABC。2008年1月1日起至2010年12月31日，對（）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A、技術(shù)進(jìn)步較快 B、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快 C、常年處于強(qiáng)震動 D、常年處于高腐蝕狀態(tài)E、價值特別巨大的風(fēng)險投資類固定資產(chǎn) 正確答案：ABCD 說明：《法》第32條、《條例》98條：可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。所以符合題意的選項(xiàng)是AD。下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（）。選項(xiàng)D 應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。A、營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi) B、在經(jīng)營過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用 C、未履行合同規(guī)定支付的違約金 D、股東出資E、意外事故中發(fā)生的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失 正確答案：AD 說明：咨詢費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除；違約金不是行政罰款，據(jù)實(shí)扣除；財產(chǎn)損失可以據(jù)實(shí)扣除。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅內(nèi)不得隨意變更。A、按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅的實(shí)際數(shù)預(yù)繳 B、按上一年應(yīng)納稅所得額的1/4 預(yù)繳 C、按納稅人實(shí)際經(jīng)營情況自愿預(yù)繳 D、按上一年應(yīng)納稅所得額的1/12 預(yù)繳 E、按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法進(jìn)行預(yù)繳 正確答案：ABDE 《實(shí)施條例》第一百二十八條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。所以符合題意的選項(xiàng)是ABCE。稅法上規(guī)定企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（）A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制C、收入的金額能夠可靠地計(jì)量 D、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算 正確答案：ABCE 說明：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875 號）規(guī)定： “一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。納稅自公歷1月1日起至12月31日止 B、企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅C、企業(yè)在一個納稅中間終止經(jīng)營活動，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅 D、企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅 答案ABCD。二、多項(xiàng)選擇題：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不準(zhǔn)予在稅前扣除的是（）。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（）。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)＝50015%=75（萬元），因此當(dāng)年發(fā)生的60 萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35 萬元中的15 萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是75 萬元。（詳解：國稅函[2009]3號：關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知）2011 年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500 萬元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60 萬元，企業(yè)上年還有35 萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是多少（）萬元。A、企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用一律不得重復(fù)扣除B、企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除 C、企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除D、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)可以扣除 正確答案：D 《條例》36條說明：《條例》第二十八條：除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。A、折現(xiàn)價值 B、歷史成本 C、市場價值 D、拍賣價值 正確答案：C 說明：非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。答案D：財稅〔2008〕159號,財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知:二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。繳納企業(yè)所得稅。A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。 答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十七條（詳解）。答案A：依據(jù)企業(yè)所得稅法第五條。，減除不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?？梢钥鄢匿N售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（萬元）、【正確答案】：C 【答案解析】：2010年利潤總額＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000（2％＋％＋14％）＝1115（萬元）公益捐贈稅前扣除限額＝111512%＝（萬元）實(shí)際公益捐贈額＝150（萬元）實(shí)際公益捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除?！菊_答案】：D 【答案解析】：2010年銷售收入＝9000（萬元）廣告費(fèi)用扣除限額＝900015％＝1350（萬元）實(shí)際發(fā)生350萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：、（）萬元。（7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)140萬元，分別按工資總額的2％、％、14％的比例提取，并且均實(shí)際支出。（1＋17%）]15％＝420（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300＋180）－420＝60（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（萬元）。（1＋17%）]5‰＝14（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)60%＝2060%＝12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元（其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元），發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。 (權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 確定性原則)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（bd） 下列屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式的有（abce） 三、計(jì)算題某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2010年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元答案軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 企業(yè)繳納的下列保險費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（a ）。%計(jì)算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余 額的10%計(jì)算限額，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收 入金額的10%計(jì)算限額、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（C），直接在稅前扣除 ，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除，可按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（B），準(zhǔn)予按成本扣除 ，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用 ，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除二、多項(xiàng)選擇題(4”*10=40分)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括（ABCE）。 ，按照交易活動發(fā)生地確定，按照所得支付地確定，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法正確的是（B）。第一篇：企業(yè)所得稅培訓(xùn)練習(xí)題企業(yè)所得稅培訓(xùn)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題(*10分=25分)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，正確的是（d）。，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè) 、場所且在境外成立其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是（B）。％%的企業(yè)所得稅稅率下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是（A）。 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅征稅的有（b,cde）。 ，為董事長繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金 ，企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（bdc）。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15－10014％＝1（萬元）某商貿(mào)企業(yè)2010年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，銷售收入5‰＝[2000＋936247。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝[2000＋936247。三、綜合題(1”*17=17分)我國某機(jī)械制造有限公司于2009年5月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬元；（3）銷售稅金及附加200萬元；（4）銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)350萬元）；財務(wù)費(fèi)用200萬元；（5）管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元）；（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。（8）經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元，已知期間費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。（不含加計(jì)扣除）、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝90005‰＝45（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60％＝8560％＝51（萬元），準(zhǔn)予扣除45萬元。準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝800－150＋－50＝（萬元）、【正確答案】：C【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)＝800（1＋2％＋％＋14％）＝948（萬元）、【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)納稅所得額＝9000－3300200－2360－－948－3050％＝（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝25%＝（萬元）第二篇：企業(yè)所得稅練習(xí)題答案企業(yè)所得稅練習(xí)題（2）答案一、單項(xiàng)選擇題：1．企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為（）。，減除免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除的余額，為應(yīng)納稅所得額。，有關(guān)法律未規(guī)定或合同未約定使用年限的，攤銷年限不得低于（）年。3．新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所無聯(lián)系的非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅適用稅率為（）。（實(shí)施條例91條規(guī)定，減按10%征收）,下列說法錯誤的是（）： 。繳納個人所得稅。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是（）?！秾?shí)施條例》第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）?！斗ā返?0條、《條例》996條：三新費(fèi)用可以加計(jì)扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計(jì)扣除；《條例》第二十八條：企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除；《條例》第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，這里強(qiáng)調(diào)合理，并不是說都可以扣除。A、15B、60 C、75 D、95 正確答案： C 說明：《條例》44條：企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除。上年剩余的20 萬元留待以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A、公益性捐贈支出 B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C、生產(chǎn)經(jīng)營中因違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金 D、行政罰款 正確答案： B 說明： 選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出