【正文】 ；企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺(tái)高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。需剔除的減值因素為：（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。資產(chǎn)保值增值審計(jì)（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。具體內(nèi)容為：現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。二、審計(jì)要點(diǎn)（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。七、審計(jì)終結(jié)階段（1）形成正式報(bào)告，并遞交相關(guān)單位和人員（內(nèi)審準(zhǔn)則采取結(jié)果溝通準(zhǔn)則，注重多層次的復(fù)核和溝通，復(fù)核時(shí)還要送上相關(guān)方案及工作底稿等）；（2）違紀(jì)情況的移送；（3）審計(jì)決定及建議的落實(shí)；（4）審計(jì)資料的整理歸檔（立項(xiàng)性資料、證明性資料、結(jié)論性資料）；（5）回顧和總結(jié)。（3）根據(jù)已檢查的相關(guān)資料編制審計(jì)工作底稿。如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)新情況需調(diào)整審計(jì)內(nèi)容的，首先要調(diào)整方案中的內(nèi)容，并經(jīng)過相關(guān)層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。五、實(shí)行執(zhí)法公示公示內(nèi)容：審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、參審人員、審計(jì)場所、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)紀(jì)律、舉報(bào)電話等。三、領(lǐng)導(dǎo)人員提交述職報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)人員介紹本人職責(zé)范圍、任期期限及有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容落實(shí)、實(shí)施、結(jié)果情況等。2/審計(jì)組也可在進(jìn)點(diǎn)后布置該項(xiàng)業(yè)務(wù)。）（5）收集和研究有關(guān)背景資料。六、審計(jì)檔案管理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目主審應(yīng)及時(shí)建立審計(jì)檔案。（二）審計(jì)回訪及后續(xù)審計(jì)審計(jì)處定期進(jìn)行審計(jì)回訪，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人對(duì)審計(jì)意見、建議的采納情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位按要求填寫審計(jì)回訪單。根據(jù)分管校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告的批復(fù)，決定是否出具審計(jì)意見書，并送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)組織部門一份，審計(jì)存檔一份，若有賬務(wù)調(diào)整還應(yīng)送達(dá)財(cái)務(wù)部門一份。將征求意見后的審計(jì)報(bào)告分別上報(bào)學(xué)校黨政一把手審閱和審簽意見。對(duì)于與財(cái)務(wù)核算有關(guān)的問題，應(yīng)單獨(dú)征求財(cái)務(wù)部門意見。在規(guī)定期限內(nèi)沒提出書面意見，視為無意見。（三）征求審計(jì)意見。項(xiàng)目主審根據(jù)復(fù)核人員提出的合理意見修改審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告初稿形成后，先經(jīng)審計(jì)組長或?qū)徲?jì)組其他成員復(fù)核。（二）復(fù)核。四、審計(jì)報(bào)告階段（一）項(xiàng)目主審根據(jù)復(fù)核無誤后的審計(jì)工作底稿撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度。（五）審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核 審計(jì)工作底稿包括以下記錄：審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行。（二）內(nèi)部控制制度評(píng)審審計(jì)部門通過對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在單位的內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解、符合性測試，評(píng)價(jià)該單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的合法性、合規(guī)性、科學(xué)性和規(guī)范性，并以此確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)的范圍、審計(jì)重點(diǎn)及采取的審計(jì)方法。，審計(jì)人員在審計(jì)過程中按程序分析、整理審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)與審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)禁查看。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離職，被審計(jì)單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)；、單位內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員；；進(jìn)點(diǎn)會(huì)上被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部要進(jìn)行述職，述職內(nèi)容詳見領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任情況書面材料的主要內(nèi)容說明。（五）召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)一般由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門和審計(jì)部門聯(lián)合召開，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求。審計(jì)通知送達(dá)后，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)按照審計(jì)部門要求，及時(shí)如實(shí)提供相關(guān)資料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送達(dá)審計(jì)部門。（四）送達(dá)審計(jì)通知書 審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)5日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送財(cái)經(jīng)處、資產(chǎn)處等相關(guān)部門和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人。批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案內(nèi)容，無特殊原因不得修改。審前調(diào)查可以采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進(jìn)行。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。（二）審計(jì)部門根據(jù)組織部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書進(jìn)行立項(xiàng)。第一篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程為規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定制定本工作流程。一、審計(jì)計(jì)劃、立項(xiàng)（一）每年年底，根據(jù)校黨委組織部提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步意見，列入下一年度審計(jì)工作計(jì)劃。二、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）成立審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作量和實(shí)際工作需要，組成 2人以上的審計(jì)組，指定審計(jì)組長，明確審計(jì)人員分工。（二）進(jìn)行審前調(diào)查審計(jì)組編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。（三）編制審計(jì)工作方案審計(jì)工作方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排，由項(xiàng)目主審在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并報(bào)審計(jì)處負(fù)責(zé)人審批。審計(jì)方案包括以下基本內(nèi)容：、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍以及審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、具體審計(jì)方法和程序；； ； 。審計(jì)通知同時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上公示。具體包括：； ，包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職稱學(xué)歷結(jié)構(gòu)、學(xué)科建設(shè)、學(xué)生構(gòu)成等； 、統(tǒng)計(jì)資料； ； ；、監(jiān)察、審計(jì)、組織等部門對(duì)本單位檢查后提出的檢查報(bào)告和處理意見； 、債務(wù)清理的資料； ；，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議一般由下列人員參加： ；。三、審計(jì)實(shí)施階段（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集及使用管理。審計(jì)人員每天結(jié)束工作后，應(yīng)及時(shí)取下加密軟件，將審計(jì)資料保管妥當(dāng)，嚴(yán)防財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的泄密。（三）實(shí)質(zhì)性審計(jì)實(shí)質(zhì)性審計(jì)是指審計(jì)部門采取查賬等手段，對(duì)被審單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及財(cái)務(wù)收支情況等所開展的審計(jì)，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)。（四）審計(jì)調(diào)查審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)部門可以以書面、座談等形式向有關(guān)單位和個(gè)人就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)問題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)工作底稿的格式要求，認(rèn)真填寫，做到審計(jì)事項(xiàng)清晰，審計(jì)依據(jù)明確，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、到位。復(fù)核人員如發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。復(fù)核完畢，復(fù)核人員應(yīng)簽字確認(rèn)。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、被審對(duì)象基本情況、審計(jì)范圍及審計(jì)具體內(nèi)容、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見及建議等。建立審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度。復(fù)核應(yīng)結(jié)合審計(jì)工作底稿進(jìn)行，復(fù)核內(nèi)容包括文字表述是否縝密、數(shù)字計(jì)算是否正確、勾稽關(guān)系是否明確、發(fā)現(xiàn)的問題是否屬實(shí)、審計(jì)結(jié)論是否正確等。然后報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定審計(jì)報(bào)告，并根據(jù)提出的修改意見修訂審計(jì)報(bào)告。簽發(fā)審計(jì)報(bào)告征求意見書，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人征求意見，時(shí)限為10天，并將書面意見及時(shí)返回審計(jì)處。若被審計(jì)對(duì)象提出意見，審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真分析、研究，確定是否采納。（四）審計(jì)報(bào)告上報(bào)審簽。（五）出具正式審計(jì)報(bào)告。（六）出具審計(jì)意見書。五、審計(jì)落實(shí)階段（一）審計(jì)反饋對(duì)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書中提出的審計(jì)意見、建議，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)將整改情況以書面形式及時(shí)反饋給審計(jì)處。對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及效果。第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任換屆審計(jì)流程2012年換屆審計(jì)流程一、組成審計(jì)組（1）審計(jì)一組組長：成員：（2）審計(jì)二組組長：成員：二、開展審前調(diào)查并收集資料（1）會(huì)計(jì)資料及相關(guān)分析；（2）開設(shè)賬戶情況；（3）重大決策資料（行使程序及決策結(jié)果）；（4）與責(zé)任落實(shí)體系有關(guān)的其他相關(guān)資料（如：相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及指標(biāo)構(gòu)成內(nèi)容、被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)分管職責(zé)和范圍、