【正文】 法紀(jì)，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟(jì)生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。任期社會(huì)責(zé)任是指被審計(jì)單位所承擔(dān)的對(duì)國(guó)家、對(duì)職工、社會(huì)的職責(zé)和義務(wù)，主要表現(xiàn)在吸收社會(huì)就業(yè)與保護(hù)環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會(huì)安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責(zé)任和義務(wù)。任期管理責(zé)任，是指被審計(jì)人在正確組織管理活動(dòng)、提高管理效率等方面，對(duì)賦予其管理權(quán)的委托者承擔(dān)的義務(wù)。經(jīng)營(yíng)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在行使經(jīng)營(yíng)職權(quán)時(shí)，在合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用人力、物力、財(cái)力等資源，科學(xué)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對(duì)授予其經(jīng)營(yíng)職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。任期會(huì)計(jì)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在嚴(yán)格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)客觀、及時(shí)、有效地提供有助于報(bào)表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息，如實(shí)報(bào)告其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。任期財(cái)務(wù)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人對(duì)完成所有者財(cái)富最大化任務(wù)及其對(duì)資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過(guò)程中各種財(cái)務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。按照《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。操作中將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，細(xì)分為財(cái)務(wù)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等。所謂直接責(zé)任，是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指被審計(jì)人雖然基于內(nèi)部分工沒(méi)有直接管理有關(guān)部門(mén)，但由于其對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理負(fù)有全部責(zé)任，進(jìn)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所謂效益性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否經(jīng)濟(jì)、有效。理解這一概念應(yīng)注意： 所謂真實(shí)性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否客觀存在，有關(guān)資料是否如實(shí)反映。我們一般主張第一種觀點(diǎn)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對(duì)當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的涵義通常所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般有兩種理解：當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；當(dāng)事人對(duì)其行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從產(chǎn)生以來(lái)就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國(guó)普遍展開(kāi)，已取得明顯的成效?？梢哉f(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的有效形式。編制人員:趙勇2004年11月26日第二篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及被審計(jì)人個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。單位內(nèi)部管理審計(jì)，主要檢查包括資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、及其他內(nèi)控制度是否健全和執(zhí)行實(shí)施情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效。通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)及查閱有關(guān)資料，了解有關(guān)管理制度的健全性及有效性情況，有無(wú)因管理不善造成資產(chǎn)流失和損失浪費(fèi)問(wèn)題，是否有重大醫(yī)療、安全事故，是否有誤診的情況。***、**主要負(fù)責(zé)審計(jì)主要內(nèi)容中第5項(xiàng)內(nèi)容即任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實(shí)、合法、完整性審計(jì)，以及調(diào)查了解藥品采購(gòu)程序是否符合規(guī)定。**負(fù)責(zé)收集被審計(jì)單位和個(gè)人的資料，制訂審計(jì)方案。***、***負(fù)責(zé)對(duì)責(zé)任人和單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定的審計(jì)。五、審計(jì)組成人員和審計(jì)分工由紀(jì)檢監(jiān)察處、政治工作處、審計(jì)監(jiān)督處組成審計(jì)小組。三、審計(jì)期間和審計(jì)范圍***同志2001年10月至2004年10月任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)范圍為醫(yī)院和醫(yī)院下屬單位財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本次審計(jì)是第二次對(duì)醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)單位性質(zhì)與以往的審計(jì)單位有較大的不同，應(yīng)該高估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第一篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案廠醫(yī)院任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案一、審計(jì)依據(jù)：根據(jù)常煙規(guī)字[1999]6號(hào)《關(guān)于對(duì)我廠中層領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》的要求進(jìn)行審計(jì)。二、審計(jì)目的通過(guò)審計(jì)，評(píng)價(jià)任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況，分清責(zé)任，作出客觀評(píng)價(jià)，為考核干部提供依據(jù)。在審計(jì)中，主要采取充分與被審計(jì)單位交流，遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的方式防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)結(jié)果能客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人為***、何**、***，審計(jì)組成員為**、***、**。***負(fù)責(zé)指導(dǎo)審計(jì)人員工作，協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位有關(guān)事宜，審核審計(jì)方案、復(fù)核工作底稿，審核審計(jì)報(bào)告。主要負(fù)責(zé)檢查主要內(nèi)容中的第6項(xiàng)以及起草審計(jì)報(bào)告，整理審計(jì)檔案。六、審計(jì)時(shí)間2004年11月29日至12月3日七、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)：(一)對(duì)醫(yī)院概況的了解調(diào)查和經(jīng)營(yíng)管理情況通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)及查閱有關(guān)資料，了解醫(yī)院的基本情況。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、固定資產(chǎn)價(jià)值、利潤(rùn)總額、銷售利潤(rùn)率、毛利率、費(fèi)用率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、上繳利潤(rùn)、資本收益率、職工收入等指標(biāo)增減變化情況；國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)完成情況。(二)對(duì)貨幣資金、債權(quán)債務(wù)審計(jì)實(shí)地盤(pán)查庫(kù)存現(xiàn)金并與有關(guān)帳務(wù)核對(duì)，看有無(wú)長(zhǎng)短款并查明帳帳、帳實(shí)不符的原因，有無(wú)挪用現(xiàn)金，白條抵庫(kù)或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無(wú)違反現(xiàn)金管理規(guī)定；查明銀行開(kāi)戶詳細(xì)情況；銀行存款是否帳帳、帳實(shí)相符(明細(xì)帳、總帳、銀行對(duì)帳單)、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；有無(wú)利用銀行存款帳戶將進(jìn)出款項(xiàng)都不作帳務(wù)處理，在對(duì)帳單上采取對(duì)勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作“小金庫(kù)”或?qū)⒐畲嫒雰?chǔ)蓄帳戶、或?qū)⒖铐?xiàng)挪作他用；核實(shí)應(yīng)收、應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)期末余額明細(xì)情況；應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款是否以應(yīng)收、預(yù)付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資或抽走資金，有無(wú)存在潛虧損失情況，對(duì)帳齡較長(zhǎng)的進(jìn)行分析，說(shuō)明原因；預(yù)付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無(wú)多付款項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)收回；有無(wú)利用預(yù)收、應(yīng)付帳款帳戶獲取價(jià)差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；應(yīng)付帳款有無(wú)長(zhǎng)期未清理的款項(xiàng)，是什么原因；1其他應(yīng)交款項(xiàng)有無(wú)拖欠現(xiàn)象，是什么原因；(三)對(duì)收入的審計(jì)藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源是否合法，入帳是否及時(shí)，是否按實(shí)際發(fā)生額入帳，有無(wú)隱匿、截留、漏計(jì)和虛增的現(xiàn)象；有無(wú)上下年度轉(zhuǎn)移收入的情況；藥品差價(jià)利潤(rùn)的計(jì)算是否正確，是否有未上交利潤(rùn)；重點(diǎn)檢查有關(guān)科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費(fèi)以及私自買(mǎi)賣藥品情況；(四)對(duì)藥品的購(gòu)進(jìn)、存貨、成本、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的審計(jì)實(shí)地盤(pán)查藥品、抽查低值易耗品并與會(huì)計(jì)、庫(kù)房保管帳核對(duì)、有無(wú)帳帳、帳實(shí)不符，藥品有無(wú)白條抵庫(kù)的現(xiàn)象，并查明原因；低值易耗品的購(gòu)置、攤銷、報(bào)廢的核算是否符合規(guī)定；藥品、醫(yī)療機(jī)械等材料物資購(gòu)入、領(lǐng)用的核算是否符合規(guī)定，購(gòu)入的藥品、醫(yī)療機(jī)械是否按類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳；庫(kù)存藥品中有無(wú)過(guò)期，失效的品種；藥品的毀損、短少是否真實(shí)；各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈盤(pán)虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時(shí)按規(guī)定作帳務(wù)處理；藥品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無(wú)隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象；(五)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外和其他業(yè)務(wù)支出、預(yù)提和待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付工資和福利費(fèi)的審計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的列支是否真實(shí)、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出，費(fèi)用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則；有無(wú)任意攤銷和預(yù)提費(fèi)用影響當(dāng)期損益的現(xiàn)象；住院以及工傷（血吸蟲(chóng)）病人住院費(fèi)用有無(wú)大額異常情況，有無(wú)亂收費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)超范圍開(kāi)藥情況；營(yíng)業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出的核算是否真實(shí)合規(guī)；應(yīng)付福利費(fèi)的提取是否正確，使用是否合規(guī)；(六)對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)實(shí)地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械實(shí)物并與帳(卡)核對(duì)，看帳帳、帳實(shí)是否相符，計(jì)價(jià)是否真實(shí)合規(guī)，計(jì)提折舊是否正確，有無(wú)未入帳的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧是否按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，報(bào)廢是否按程序辦理；購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本是否準(zhǔn)確，出售固定資產(chǎn)作價(jià)是否合理；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、變賣、轉(zhuǎn)讓和清理的凈收入是否列入營(yíng)業(yè)外收入；固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械是否存在閑置浪費(fèi)使用率不高情況；以及超期使用的設(shè)備。本套叢書(shū)的顧問(wèn)劉鶴章副審計(jì)長(zhǎng)指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將企業(yè)存在的問(wèn)題的責(zé)任落實(shí)到人，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來(lái)，是廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)完善干部的管理監(jiān)督制度，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識(shí)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺(jué)性，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序都有著十分重要的意義。當(dāng)前，人們對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解有三種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果，如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償?shù)?。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對(duì)其所在部門(mén)、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。所謂合法性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。所謂主管責(zé)任是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。其管理責(zé)任是指被審計(jì)人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門(mén)，進(jìn)而對(duì)其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。直接責(zé)任包括：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。（二）審計(jì)內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，審計(jì)的內(nèi)容很多，也因被審計(jì)人所在單位的不同而不同。企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì) 的事項(xiàng)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容概括為以下幾個(gè)方面：一是任期財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)。二是任期會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)。三是任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)。四是