【正文】 欄填寫(xiě)發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅與13%扣除率的乘積。附表二：需要將增值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中；將鐵路運(yùn)輸發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。一般納稅人企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票5張，稅額5850元；鐵路運(yùn)輸發(fā)票1張，稅額4000元，其中運(yùn)費(fèi)和鐵建基金3500元；企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨車(chē)取得稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票1張，稅額35100元，如何填報(bào)報(bào)表？答：增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單錄入：在征期內(nèi)將鐵路運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)填入。主表：一般納稅人將抵減金額300元填入第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，填寫(xiě)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。主表：第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”，填寫(xiě)全部銷(xiāo)售額，包括銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。主表：一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”中，按4％征收的稅額填寫(xiě)在第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。其中收入額100萬(wàn)元不需要進(jìn)行換算。申報(bào)表填寫(xiě)見(jiàn)下表：第四篇：一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填報(bào)問(wèn)題解答一般納稅人（一）一般企業(yè)企業(yè)提供離岸服務(wù)外包服務(wù)取得收入100萬(wàn)，營(yíng)改增之后還繼續(xù)享受免稅政策，請(qǐng)問(wèn)需要填寫(xiě)在主表哪一欄？是否需要換算？答：附表一：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫(xiě)在第19欄“免稅應(yīng)稅服務(wù)”項(xiàng)下。假設(shè)本期可抵減額是820元。由于本期產(chǎn)生應(yīng)繳稅款，初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，以及每年繳納技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位的技術(shù)維護(hù)費(fèi)便可以進(jìn)行抵減。分析：本期銷(xiāo)售服務(wù)（包括出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)）和無(wú)形資產(chǎn)（包括服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的免稅銷(xiāo)售額）合計(jì)：95000元，不符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)征稅銷(xiāo)售額40000+8000+10000+15000+2000+5000=80000元，計(jì)征增值稅（40000+8000+10000）3%+（15000+2000+5000）5%=2840元，預(yù)繳稅款550元（100003%+50005%=550），已取得完稅憑證。申報(bào)表填寫(xiě)見(jiàn)下表：，發(fā)生的前述銷(xiāo)售事項(xiàng)（1）、（3）不變。而且應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳稅款1500005%=7500元，已取得完稅憑證。（3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額50000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額0元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額100000元，無(wú)免稅銷(xiāo)售額。（2）銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用3%征收率開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額30000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額8000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額10000元；出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)適用5%征收率開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額15000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額2000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額5000元；符合規(guī)定備案的銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷(xiāo)售額15000元。在一個(gè)季度中發(fā)生以下銷(xiāo)售事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)（加工、修理修配）開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額15000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額5000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額10000元，銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額10000元（其中開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額5000元），符合規(guī)定備案的免稅銷(xiāo)售額20000元。這里要特別注意：是設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的全部支出，指的是取得發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)額，不僅僅是發(fā)票包含的稅款?！边@里要特別注意：是其他個(gè)人，可以平均分?jǐn)?。按照本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額中，銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第三條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。但銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷(xiāo)售額為“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3% 征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5% 征收率）”、“服務(wù)、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免稅銷(xiāo)售額”、無(wú)形資產(chǎn)出口免稅銷(xiāo)售額”之和《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》 填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)第三篇：營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫(xiě)申報(bào)表營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫(xiě)申報(bào)表？結(jié)合案例教會(huì)你新版《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》自稅款所屬期2016年5月1日起使用，現(xiàn)通過(guò)舉例分析，如何規(guī)范、準(zhǔn)確填表，避免誤繳、多繳、少繳應(yīng)繳稅款。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷(xiāo)售額口徑為扣除前的不含稅銷(xiāo)售額。有其他免稅銷(xiāo)售額需要填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表3適用“起征點(diǎn)”政策的判斷 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第 1 至 8 欄填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容1“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷(xiāo)售額為 3 萬(wàn)元、按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷(xiāo)售額為 9 萬(wàn)元。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。主表計(jì)稅依據(jù)部分：主表稅款計(jì)算部分：說(shuō)明：；2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》以上簡(jiǎn)稱(chēng)主表；3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》以上簡(jiǎn)稱(chēng)附列資料。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？首先，個(gè)體工商戶(hù)出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%%計(jì)算應(yīng)納稅額。主表計(jì)稅依據(jù)部分：主表稅款計(jì)算部分：如果納稅人登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，此時(shí)計(jì)稅依據(jù)部分小微免稅收入20000元應(yīng)填報(bào)于主表第9行和第11行。主表計(jì)稅依據(jù)部分：主表稅款計(jì)算部分：【例題四】如果建筑企業(yè)當(dāng)月僅發(fā)生建筑收入20600元，此時(shí)可以享受小微優(yōu)惠，免征增值稅。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？ 首先，附列資料填寫(xiě)如下：通過(guò)表中第8欄計(jì)算得出，扣除分包款后的不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，繼續(xù)填寫(xiě)主表：主表計(jì)稅依據(jù)部分：主表稅款計(jì)算部分：【例題三】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，如果130萬(wàn)收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建筑服務(wù)收入27萬(wàn)元，并在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建筑收入為103萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？主表計(jì)稅依據(jù)部分：主表稅款計(jì)算部分：【例題二】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，對(duì)外全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》附列資料本附列資料由銷(xiāo)售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷(xiāo)售額為“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免稅銷(xiāo)售額”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)出口免稅銷(xiāo)售額”之和。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷(xiāo)售額口徑為扣除前的不含稅銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。（三）適用“起征點(diǎn)”政策的判斷小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第1至8欄填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫(xiě)該表。第一篇：小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明 文檔新增營(yíng)改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人”申報(bào)表填寫(xiě)及關(guān)鍵點(diǎn)說(shuō)明（一）小規(guī)模納稅申報(bào)資料1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》2.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》（二）小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫(xiě)指引小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。有其他免稅銷(xiāo)售額需要填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表。1.“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷(xiāo)售額為3萬(wàn)元；按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷(xiāo)售額為9萬(wàn)元。2.“起征點(diǎn)”口徑 增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷(xiāo)售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”、“銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷(xiāo)售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷(xiāo)售額”之和?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)二、“原增值稅小規(guī)模納稅人”申報(bào)表主要變化填寫(xiě)要點(diǎn)（一）小規(guī)模納稅人申報(bào)表的主要變化 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》 ；“營(yíng)改增”試點(diǎn)的銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)納入主表填報(bào)范圍。三、五個(gè)案例教你填表三張報(bào)表哪張要填，哪張不用填？如何填報(bào)？下面五個(gè)案例一定能教會(huì)你！【例題一】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，全額申請(qǐng)代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果130萬(wàn)元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬(wàn)元，已取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？首先，異地預(yù)繳需要填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，：其次，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。此時(shí)不再填列在申報(bào)表第一和第二部分，應(yīng)填列于第四部分“免稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次。【例題五】某個(gè)體工商戶(hù)，出租住房。此類(lèi)納稅人，需要先填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：然后，繼續(xù)填報(bào)主表。第二篇：增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)填寫(xiě)規(guī)范小規(guī)模納稅申報(bào)資料（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》（2）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》2小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫(xiě)指引小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第 12 欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫(xiě)該表。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度2“起征點(diǎn)”口徑增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷(xiāo)售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3% 征收率）”“銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”、“ 貨物勞務(wù)免稅銷(xiāo)售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷(xiāo)售額”之和。一、需要注意的政策1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2016〕23號(hào)）中“六、其他納稅事項(xiàng)”明確：“（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額?！苯馕觯簝纱箢?lèi)銷(xiāo)售（加工）行為是分別享受優(yōu)惠，不是匯總合計(jì)后享受優(yōu)惠。而出租不動(dòng)產(chǎn)屬銷(xiāo)售服務(wù)，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策?！薄埃ㄈ┌醇炯{稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]15號(hào)）規(guī)定：增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)取得技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。二、案例分析填寫(xiě)，按季申報(bào)。分析：本期銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)（包括免稅銷(xiāo)售額）合計(jì)：60000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額15000+5000+10000=30000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額10000元應(yīng)征增值稅，預(yù)繳稅款300元（100003%=300），已取得完稅憑證。分析：本期銷(xiāo)售服務(wù)（包括出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)）和無(wú)形資產(chǎn)（包括服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的免稅銷(xiāo)售額）合計(jì)：85000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額30000+8000+15000+2000=55000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額10000+5000=15000元應(yīng)征增值稅，預(yù)繳稅款550元（100003%+50005%=550），已取得完稅憑證。分析：本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不可享受免征收增值稅優(yōu)惠政策，全部銷(xiāo)售額50000+100000=150000元應(yīng)征增值稅。綜合分析：本期應(yīng)納稅額100003%+100003%+1550005%=8350元，已預(yù)繳稅款300+550+7500=8350元，應(yīng)補(bǔ)稅額83508350=0，不用補(bǔ)繳稅款。（2）銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用3%征收率開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額40000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額8000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含