【正文】 但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務。四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。（二）第1至12欄“一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額?！埃ㄒ唬┱J證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。筆者注：分別要填寫“份數(shù)”、“金額”和“稅額”。根據(jù)發(fā)票票面“金額”填寫“金額”；按發(fā)票票面“稅額”填寫“稅額”。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包括納稅人自開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和稅務機關代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。2013年8月1日之后增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，不再按發(fā)票票面“金額”乘以7％扣除率計算填寫“稅額”，應按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額?！捌渲校罕酒谡J證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分?！扒捌谡J證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。“（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結(jié)算單據(jù)。該欄應等于第5至8欄之和。“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄?！稗r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”?！按鄞U稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額?！斑\輸費用結(jié)算單據(jù)”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的交通運輸費用結(jié)算單據(jù)的情況?！埃ㄈ┩赓Q(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額?！爱斊谏陥蟮挚圻M項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。筆者注：，具體包括三大類（此處變化較大）：第一大類是認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票。包括稅控增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單填寫。第二大類其他扣稅憑證。包括《海關進口增值稅專用繳款書》、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證（原為代扣代繳《稅收通用繳款書》）、運輸費用結(jié)算單據(jù)。輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單填寫。（1）國家稅務總局、海關總署2013年31號公告對海關進口增值稅專用繳款書抵扣政策做了重大調(diào)整，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對”調(diào)整為“先比對后抵扣”。稅務機關于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結(jié)果信息。對稽核比對結(jié)果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。（2）部分試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的企業(yè)，按照規(guī)定的方法核定進項稅額。（3）稅收繳款憑證是指接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。接受境外單位和個人提供的營業(yè)稅服務，代扣代繳的營業(yè)稅；接受境外單位或者個人在境內(nèi)提供的加工修理修配勞務，代扣代繳的增值稅不允許抵扣。（4）試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額可以抵扣。第三大類外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明。稅務機關出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。其他扣稅憑證沒有抵扣時限的限制。一般納稅人取得《海關進口增值稅專用繳款書》，應在開具之日起180日內(nèi)的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，比對通過后向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。因此，全國實行營改增后，《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)已不是增值稅的抵扣憑證了，但32號文在納稅申報其他資料中單獨列示了“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的?公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?抵扣聯(lián)”和“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運輸費用結(jié)算單據(jù)的復印件”。主要原因在于32號文指的是開具日期為2013年8月1日(不含)之前的，符合抵扣時限等抵扣條件的《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)。雖然，財稅[2013]37號通知在有關銜接政策中未就此部分抵扣憑證單獨進行規(guī)定，但依據(jù)政策銜接原則，這部分抵扣憑證在抵扣時限內(nèi)（如：公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票為開具之日起180日內(nèi)認證次月申報）仍可申報抵扣進項稅額。（三）第13至23欄“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。“本期進項稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫?！懊舛愴椖坑谩保悍从秤糜诿庹髟鲋刀愴椖?，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額?！胺菓愴椖俊⒓w福利、個人消費用”：反映用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額?！胺钦p失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。筆者注：分支機構應稅服務的進項部分首先需要填報到《附列資料(二)》“一、申報抵扣的進項稅額”有關欄次內(nèi)，然后需要填報到《附列資料(二)》“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”欄內(nèi)。即：應稅服務的進項稅額在《附列資料(二)》中是“一進一出”?！懊獾滞硕愞k法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額?！凹{稅檢查調(diào)減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進項稅額?！凹t字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》等注明的在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額?！吧掀诹舻侄愵~退稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額?！捌渌麘鬟M項稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。（四）第24至34欄“三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。筆者注：主要是輔導期一般納稅人來填寫。輔導期納稅人當月認證，待取得稽核比對通知書后才能按通知書結(jié)果申報抵扣?！霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況?！捌诔跻颜J證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期初情況?！氨酒谡J證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票情況?！捌谀┮颜J證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情況?！捌渲校喊凑斩惙ㄒ?guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。“（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結(jié)算單據(jù)。該欄應等于第30至33欄之和?！昂ｊP進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關進口增值稅專用繳款書情況?！稗r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證情況。“運輸費用結(jié)算單據(jù)”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)情況。（五）第35至36欄“四、其他”各欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況?！按鄞U稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定扣繳的應稅服務增值稅額之和。五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應稅服務扣除項目明細）填寫說明（一）本表由營業(yè)稅改征增值稅應稅服務有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。筆者注:由于差額征稅的規(guī)定，必須取得合法的扣除憑證時，才可實施扣除。在實際業(yè)務中，扣除憑證的取得時間有時與銷售業(yè)務的征稅時間不同步，因此應稅服務扣除項目有期初余額與期末余額，本期實際扣除金額與本期應扣除金額不一致。（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。（三）第1列“本期應稅服務價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對應行次。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13行。（四）第2列“應稅服務扣除項目”“期初余額”：填寫應稅服務扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對應行次。（五）第3列“應稅服務扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的應稅服務扣除項目金額。（六）第4列“應稅服務扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期應扣除的金額。本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次（七）第5列“應稅服務扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額。本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。（八）第6列“應稅服務扣除項目”“期末余額”：填寫應稅服務扣除項目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次＝第4列對應各行次第5列對應各行次六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。筆者注：本表是32號公告新增的附表，主要的用途包括以下兩個方面，一是反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。二是反映應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。需要填報該附列資料的納稅人包括以下三類：。需要注意的是，《附列資料(四)》是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的通用報表。七、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》填寫說明本表反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產(chǎn)的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書