【正文】 末余額 1 2 3 4=2+3 5(5≤1且5≤4) 6=45 17%稅率的項目 1 11%稅率的項目 2 6%稅率的項目（不含金融商品轉讓） 3 6%稅率的金融商品轉讓項目 4 5%征收率的項目 5 3%征收率的項目 6 免抵退稅的項目 7 免稅的項目 8 服務、不動產和無形資產屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期價稅合計額；屬免抵退或免稅項目的，填寫扣除之前的本期銷售額。 本列各行次等于附表一第 11列對應各行次。 一般納稅人申報表的主要變化 項目及欄次 本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額） 服務、不動產和無形資產扣除項目 期初余額 本期發(fā)生額 本期應扣除金額 本期實際扣除金額 期末余額 1 2 3 4=2+3 5(5≤1且5≤4) 6=45 17%稅率的項目 1 11%稅率的項目 2 6%稅率的項目（不含金融商品轉讓） 3 6%稅率的金融商品轉讓項目 4 5%征收率的項目 5 3%征收率的項目 6 免抵退稅的項目 7 免稅的項目 8 由于金融商品轉讓負差不能結轉下一年度，將6%拆成兩行，單獨核算金融商品轉讓情況。 一手房銷售中支付的土地價款按進度分期扣減。按國稅總局 2023年第 18號 。 附表一取值填在 3欄，需調整 附表四（稅額抵減情況表）填寫關鍵點 附表四（稅額抵減情況表）填寫關鍵點 序號 抵減項目 期初余額 本期發(fā)生額 本期應抵減稅額 本期實際抵減稅額 期末余額 1 2 3=1+2 4≤3 5=34 1 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費 2 分支機構預征繳納稅款 3 建筑服務預征繳納稅款 4 銷售不動產預征繳納稅款 5 出租不動產預征繳納稅款 2行反映反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況、由營業(yè)改增納稅人按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。 新增第 5行反映本次試點的納稅人有跨縣（市）建筑服務、房產企業(yè)預售不動產、出租不動產應稅行為按規(guī)定預征的稅款情況（主表 28欄①取值）。包括國稅預征和地稅預征（不動產轉讓）。 ☆ 注意申報時間：應按照 《 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 （財稅 〔 2023〕 36號文件第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間 。 附表五（不動產分期抵扣計算表）填寫關鍵點 一般納稅人申報表（附表五） 期初待抵扣 不動產 進項稅額 本期不動產 進項稅 額增加額 本期可抵扣 不動產 進項稅額 本期轉入的 待抵扣 不動產進項稅額 本期轉出的 待抵扣 不動產進項稅額 期末待抵扣 不動產 進項稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 附表（二）第9行 附表（二）第10行 ≤附表（二）第23行 《 不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法 》 的公告 2023年第 15號 【 填寫案例 】 2023 年 9 月 10 日，某市 A 納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 30 萬元；因納稅人購進該批瓷磚時未決定是否用于不動產（可能用于銷售），因此在購進的當期全額抵扣進項稅額。 11 月 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。 業(yè)務分析：按照政策規(guī)定，該 30 萬元進項稅額在購進的當期可全額抵扣，在后期用于不動產在建工程時，該30萬元進項稅額中的 40%應于改變用途的當期，做進項稅額轉出處理，并于領用當月起第 13 個月，再重新計入抵扣。 當期應轉出的進項稅額 = 30 萬元 40%＝ 12 萬元。（附表二第 23行次） 2023年 11月 期初待抵扣 不動產 進項稅額 本期不動產 進項稅 額增加額 本期可抵扣 不動產 進項稅額 本期轉入的 待抵扣 不動產進項稅額 本期轉出的 待抵扣 不動產進項稅額 期末待抵扣 不動產 進項稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 0 0 0 120230 0 120230 2023年 11月 期初待抵扣 不動產 進項稅額 本期不動產 進項稅 額增加額 本期可抵扣 不動產 進項稅額 本期轉入的 待抵扣 不動產進項稅額 本期轉出的 待抵扣 不動產進項稅額 期末待抵扣 不動產 進項稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 120230 0 120230 0 0 0 【 填寫案例 】 某市 S 納稅人為增值稅一般納稅人， 2023年 5 月 8 日，買了一座辦公用樓，金額 1000 萬元，進項稅額 110 萬元。 2023 年 4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時不動產的凈值為 800 萬元。 業(yè)務分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項不動產，應在 2023 年 5 月抵扣 66 萬元， 2023 年 5 月（第13 個月）再抵扣剩余的 44 萬元。由于納稅人在 2023 年 4 月將該項不動產用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進行相應的處理。 2023 年 4 月，該不動產的凈值為 800 萬元，不動產凈值率就是 80%，不得抵扣的進項稅額為 88 萬元，大于已抵扣的進項稅額 66 萬元，按照政策規(guī)定， 這時應將已抵扣的66 萬元進項稅額轉出（附表二第 15行次）， 并在待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額 8866=22 萬元。 2023年 5月 期初待抵扣 不動產 進項稅額 本期不動產 進項稅 額增加額 本期可抵扣 不動產 進項稅額 本期轉入的 待抵扣 不動產進項稅額 本期轉出的 待抵扣 不動產進項稅額 期末待抵扣 不動產 進項稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 440000 0 0 0 220230 220230 2023年 5月 期初待抵扣 不動產 進項稅額 本期不動產 進項稅 額增加額 本期可抵扣 不動產 進項稅額 本期轉入的 待抵扣 不動產進項稅額 本期轉出的 待抵扣 不動產進項稅額 期末待抵扣 不動產 進項稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 220230 0 220230 0 0 0 《 固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表 》 《 本期抵扣進項稅額結構明細表 》 《 增值稅減免稅申報明細表 》 固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表的填寫 項目 當期申報抵扣的固定資產進項稅額 申報抵扣的固定資產進項稅額累計 增值稅專用發(fā)票 海關進口增值稅專用繳款書 合 計 本表未做調整，反映納稅人在 《 附列資料（二） 》 “ 一、申報抵扣的進項稅額 ” 中固定資產的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。 本期進項結構明細表的填寫 項目 欄次 金額 稅額 合計 1=2+4+5+11+16+18+27+29+30 一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項 17%稅率的進項 2 其中：有形動產租賃的進項 3 13%稅率的進項 4 11%稅率的進項 5 其中：運輸服務的進項 6 電信服務的進項 7 建筑安裝服務的進項 8 不動產租賃服務的進項 9 受讓土地使用權的進項 10 6%稅率的進項 11 其中：電信服務的進項 12 金融保險服務的進項 13 生活服務的進項 14 取得無形資產的進項 15 5%征收率的進項 16 其中：不動產租賃服務的進項 17 3%征收率的進項 18 其中：貨物及修理修配勞務的進項 19 運輸服務的進項 20 電信服務的進項 21 本欄“稅額”列 =《 附列資料（二） 》 第 12欄“稅額”列 《 附列資料（二） 》 第 10欄“稅額”列 《 附列資料（二） 》第 11欄“稅額”列。 第 2至 27欄“一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項” 本期進項結構明細表的填寫 建筑安裝服務的進項 22 金融保險服務的進項 23 有形動產租賃服務的進項 24 生活服務的進項 25 取得無形資產的進項 26 減按 %征收率的進項 27 28 二、按抵扣項目歸集的進項 用于購建不動產并一次性抵扣的進項 29 通行費的進項 30 31 32 第 27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按 %征收率的進項稅額。 （ 一 ） 房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目 ， 融資租入的不動產 ， 以及在施工現場修建的臨時建筑物 、 構筑物的進項稅額； （ 二 ） 納稅人 2023年 5月 1日后購進貨物和設計服務 、 建筑服務 ， 用于改建 、擴建 、 修繕 、 裝飾不動產并增加不動產原值不超過 50%的進項稅額 。 增值稅減免稅申報明細表 一、減稅項目 減稅性質代碼及名稱 欄次 期初余額 本期發(fā)生額 本期應抵減稅額 本期實際抵減稅額 期末余額 1 2 3=1+2 4≤3 5=34 合計 1 2 3 二、免稅項目 免稅性質代碼及名稱 欄次 免征增值稅項目 銷售額 免稅銷售額扣除項目 本期實際扣除金額 扣除后免稅銷售額 免稅銷售額 對應的進項稅額 免稅額 1 2 3=12 4 5 合 計 7 出口免稅 8 —— —— —— —— 其中：跨境服務 9 —— —— —— —— 10 11 12 一、“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。 二、“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。 按財行處的減、免稅項目代碼備案 增值稅小規(guī)模納稅申報資料 ? 《 增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人） 》 ? 《 增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料 》 《 增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人） 》 填寫關鍵點 一、計稅依據 項 目 欄次 本期數 本年累計 貨物及勞務 服務、不動產和無形資產 貨物及勞務 服務、不動產和無形資產 （一）應征增值稅不含稅 銷售額（ 3%征收率） 1 稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額 3 （二）應征增值稅不含稅 銷售額（ 5%征收率） 4 —— —— 稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 5