【正文】 合為人民幣記帳借：銀行存款（外幣戶）（國家外匯牌價）（同時登記外幣金額，下同）外匯價差（調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額）貸：銀行存款（人民幣戶）（實際支付的款項）２．用買入的外匯購買物資、支付費用，應同時分攤外匯價差借：材料采購等銀行存款（外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣）貸：外匯價差３．用買入的外匯償還債務(wù)，按國家外匯牌價折合的人民幣記帳借：長期借款等貸：銀行存款（外幣戶）同時，按償還債務(wù)應分攤的外匯價差借：財務(wù)費用等貸：外匯價差（二）在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣１．如果賣出的外幣為自調(diào)劑市場買入的借：銀行存款（人民幣戶）（實際取得的人民幣金額）財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分攤的外匯價差的合計數(shù)）貸：外匯價差（分攤的外匯價差）銀行存款（外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分攤的外匯價差的合計數(shù)）２．如果賣出的外幣為其他來源取得的借：銀行存款（人民幣戶）（實際取得的人民幣金額）財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價計算折合的人民幣金額）貸：銀行存款（外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價計算折合的人民幣金額）（三）調(diào)劑外匯額度１．企業(yè)調(diào)劑購入外匯額度支付的人民幣借：外匯價差貸：銀行存款２．以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時借：銀行存款（外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）貸：銀行存款（人民幣戶）使用該項外幣時，應同時計算、分攤調(diào)進外匯價差借：材料采購等貸：銀行存款（外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）外匯價差（應分攤的外匯價差）３．購入的外匯額度再出讓時借：銀行存款（人民幣戶）（按實際收到的人民幣金額）財務(wù)費用（按實際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額）貸：外匯價差（按出讓外匯額度的帳面成本）財務(wù)費用（按實際收到的人民幣金額大于帳面成本的差額）你好!工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人按銷售額繳6%增值稅；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人按銷售額繳4%增值稅；銷售額的計算：=銷售收入/應納增值稅額=銷售額*千萬不能直接拿你的銷售收入來算稅,否則你會多交.(因為你的小規(guī)模納稅人,銷售收入中都是含稅銷售,所以先要換算成不含稅的)按增值稅額的7%繳城市建設(shè)稅，3%教育附加費；所得稅就要看你企業(yè)的征收方式而定了，這里情況不明朗，無法一一列舉。會計核算的全部過程(從記帳到報稅)你從沒做過會計老板讓你兼,看樣子你們的業(yè)務(wù)應該不會太復雜。 會計工作： （1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證， 如供應單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。 (2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。 就是看看有沒有錯誤。 根據(jù)記賬憑證登記入帳 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細帳 根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總曲科目的期末余額的合計數(shù)填列。 根據(jù)明細帳科目余額計算填列。如“應付賬款”，需根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。 根據(jù)總科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。 務(wù)查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。 納稅申報 增值稅： 銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。 小規(guī)模納稅人的增值稅率為4%—6% 營業(yè)稅： 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。 %的營業(yè)稅率,%的營業(yè)稅率。 物流各環(huán)節(jié)中運輸、裝卸、搬運是3%，倉儲、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5% 地稅： 還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。 所得稅： 不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出應納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計算出應納稅額。法定稅率是33%，但年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%的稅率征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率征收。10萬以上33%。 這些稅應該夠你們用的了。 增值稅、消費稅申報 納稅人應在次月1日到10日內(nèi)自行或委托社會中介機構(gòu)到所在地國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦 理納稅申報，申報里須持下列資料： （1）納稅申報表； （2）財務(wù)會議報表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項 稅額明細表，國稅機關(guān)要求申報的其他資料。 營業(yè)稅申報 金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，保險業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報，申報須持下列資料： （1）營業(yè)稅申報表； （2）財務(wù)會議報表及說明資料； （3）其他要求申報的資料。 企業(yè)所得稅納稅申報 企業(yè)所得稅納稅人應當在月份或季度終了十五日內(nèi)申報預繳，年度終了四十五日內(nèi)進行年度申報（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)報送申報表）， 年度終了四個月匯算清繳。申報時必須持下列資料： A、季度預繳 （1）所得稅申報表； （2）財務(wù)會計報表及說明資料。 B、年度匯繳 （1）所得稅申報表； （2）所得稅申報表附表； （3）財務(wù)會計報表及說明資料； （4）其他資料。 借貸記帳法 是以“借”、“貸”作為記帳符號的一種復式記帳法。其基本原理包括記帳符號、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡方法。 （1）記帳符號：借、貸。 （2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。 （3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 （4）試算平衡：在借貸記帳法下，進行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現(xiàn)的。 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額 負債、所有者權(quán)益類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額 最基本最常用的會計科目 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其它貨幣資金 應收票據(jù) 應收賬款 其他應收款 壞賬準備 預付賬款 材料采購 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 二、負債類 短期借款 應付票據(jù) 應付賬款 預收賬款 其它應付款 應付職工薪酬 應交稅費 長期借款 長期應付款 三、所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、損益類 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 銷售費用 管理費用 賬務(wù)費用 營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失 所得稅費用 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入 左邊的增加寫在借方，減少寫在貸方 右邊的增加寫在貸方，減少寫在借方 有關(guān)基礎(chǔ)會計學的例題 59 / 59