【正文】 擔保，包括但不限于下列各種形式：為融資行為提供抵押、質(zhì)押擔保或出具擔保函；承諾在借款人償債出現(xiàn)困難時，給予流動性支持，提供臨時性償債資金；承諾當借款人不能償付債務時，承擔部分償債責任；承諾將借款人的償債資金安排納入政府預算。對于新的舉債主體用于公益性項目的債務僅包括用于交通運輸（鐵路、公路、機場、港口等）、市政建設(shè)（地鐵、城市道路、公共交通、廣場、文體場館、綠化、污水及垃圾處理等）、保障性住房、土地收儲整理等的債務，不包括企業(yè)法人和自然人投資完全按市場化方式運營項目形成的債務。4．融資平臺公司，是指由地方政府及其部門和機構(gòu)、所屬事業(yè)單位等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，具有政府公益性項目投融資功能，并擁有獨立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟實體，包括各類綜合性投資公司，如建設(shè)投資公司、建設(shè)開發(fā)公司、投資開發(fā)公司、投資控股公司、投資發(fā)展公司、投資集團公司、國有資產(chǎn)運營公司、國有資本經(jīng)營管理中心等，以及行業(yè)性投資公司，如交通投資公司等。2．經(jīng)費補助事業(yè)單位，是指接受國家經(jīng)費補助的事業(yè)單位，包括全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，不含全額或差額撥款事業(yè)單位性質(zhì)的公用事業(yè)單位。1．地方政府（含政府部門和機構(gòu)）的范圍包括：地方政府及所屬部門和機構(gòu)。如借新還舊率較高，表明對舉借新債償還債務的依賴程度較高，存在一定償債風險。逾期債務率較高，表明已出現(xiàn)償債困難，存在較高風險。如償債率超過20%（國際常用的償債率指標控制上限），表明該地區(qū)到期債務的償債壓力較大，風險較高；如低于20%，表明該地區(qū)償債壓力較小，風險較低。如債務率超過100%（多數(shù)國家確定的債務率指標控制上限），表明該地區(qū)債務風險較高；如低于100%，表明該地區(qū)債務風險較低。（五）債務風險指標。二是政府融資平臺公司、經(jīng)費補助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位通過融資租賃、集資、回購（BT）、墊資施工、延期付款或拖欠等新的方式形成，用于非市場化方式運營的公益性項目，由非財政資金償還，且地方政府及其全額撥款事業(yè)單位未提供擔保的其他相關(guān)債務。即在2011年國務院《關(guān)于做好地方政府性債務審計工作的通知》（國辦發(fā)明電?2011?6號）規(guī)定的上述三類債務范圍之外，通過新的舉債主體和舉債方式形成的地方政府 性債務。政府在法律上對該類債務不承擔償債責任，但當債務人出現(xiàn)債務危機時，政府可能需要承擔救助責任。（三）地方政府可能承擔一定救助責任的其他相關(guān)債務。一是政府融資平臺公司、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和其他單位舉借，確定以債務單位事業(yè)收入（含學費、住宿費等教育收費收入）、經(jīng)營收入（含車輛通行費收入）等非財政資金償還，且地方政府提供直接或間接擔保的債務。（二）地方政府負有擔保責任的債務。二是政府融資平臺公司、政府部門和機構(gòu)、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位及其他單位舉借、拖欠或以回購（BT）等方式形成的債務中，確定由財政資金（不含車輛通行費、學費等收入）償還的債務。是指地方政府（含政府部門和機構(gòu)）、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司和其他相關(guān)單位舉借，確定由財政資金償還的債務。（九）對以外幣轉(zhuǎn)貸的世亞行貸款或外國政府貸款等政府外債，按照2012年末和2013年6月末外幣匯率統(tǒng)一折算后填報債務年初余額、當年舉借額、當年償還額和年末余額。審計組在填寫《表06—2012年政府性債務風險指標測算表》中的財政數(shù)據(jù)時，要區(qū)分本級政府《財政總決算報表》是否包含同級開發(fā)區(qū)；如果不包含，應將開發(fā)區(qū)財力并入同級財政決算報表后填報表6，并入時需注意開發(fā)區(qū)與同級財政的抵扣關(guān)系，防止少計算或多計算財力。除人民銀行再貸款外，各級政府為化解地方金融風險舉借的債務，由各級審計組負責組織填報和審核。政府部門和機構(gòu)出借給其 他單位的借款，如果借出資金屬于財政資金或自有資金（不包括國債、外債轉(zhuǎn)貸等上級財政轉(zhuǎn)貸資金），其他單位也不作為政府性債務填報。2．貸款人（第一借款人）從金融機構(gòu)獲得貸款后，又轉(zhuǎn)借給其他單位（第二借款人）的，根據(jù)轉(zhuǎn)借協(xié)議或合同約定，如果償債資金來源于第一借款人的，應作為第一借款人債務填報；如果償債資金來源于第二借款人的，應作為第二借款人債務填報。該類債務以財政部門為債務人，“債務單位部門類別”填寫“財政部門”，“項目單位名稱”填寫使用債務資金的具體單位名稱。對同一年度的多筆債務，如果債務單位、債務類型、資金投向類別、債權(quán)人類別及融資方式、債務期限等全部相同的，在同一年度內(nèi)可以合并填報。年初債務余額與當年舉借額應當在不同行反映。（三）為便于填報，表表表3均將2012年、2013年1月至6月2個債務報表年度的債務在一張表中填報。填報總體要求和說明如下：（一）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級、地市本級、縣區(qū)本級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)2012年和2013年1月至6月債務報表年度的政府性債務填報此套報表。此時請先關(guān)閉WPS表格程序后，再重新打開審計報表進行數(shù)據(jù)校驗。只有“主鍵”內(nèi)容不為空的行才能參與表內(nèi)審核校驗，“主鍵”內(nèi)容為空的行不參與校驗。1．主鍵內(nèi)容不能為空。具體步驟為：（1）點擊菜單【審計工具】【檢查數(shù)據(jù)】，如下圖：（2）如發(fā)現(xiàn)錯誤，則會出現(xiàn)錯誤提示框，如下圖：（3）點擊【確定】，在WPS表格里出錯數(shù)據(jù)所在單元格會被填充為紅色，如下圖：為避免僅在報表最后完成時才做檢查，可能無法完整顯示錯誤信息，建議每填報1行數(shù)據(jù)就做一次【檢查數(shù)據(jù)】，及時改正相關(guān)錯誤后再繼續(xù)填報。如果填列的數(shù)據(jù)不符合內(nèi)臵校驗關(guān)系，則錯誤數(shù)據(jù)的單元格將顯示為紅色，并給出所報錯誤的提示信息，同時生成包含該表檢查結(jié)果的文本文件，存放在報表同一文件夾內(nèi)，以便檢查核對。2．檢查數(shù)據(jù)功能。會在用戶選定行上方插入指定數(shù)量的新行。建議使用“審計工具”菜單下的“插入新行”功能在表中插入新行，這樣新行中就包含了所有的自動計算公式以及單元格格式。在正確設(shè)臵宏“安全級”后，打開報表文檔會顯示內(nèi)臵的【審計工具】功能，如下圖：點擊【審計工具】，下有“插入新行”功能和“檢查數(shù)據(jù)”兩個功能菜單：1．插入新行功能。設(shè)臵完成后，需要切換一下Sheet頁或關(guān)閉后重新打開WPS表，以使宏功能生效。在填報報表前需將WPS表格的宏安全級別設(shè)臵為【低】。其中，表中預留的空白區(qū)域為數(shù)據(jù)填報區(qū)，并已預臵相關(guān)公式和格式；表頭和附注區(qū)的內(nèi)容和位臵不允許做任何修改，具體包括：（一）嚴禁自行在報表中增加列、刪除列、更改列順序；（二）嚴禁刪除表頭所在的行；（三）嚴禁刪除、修改表頭區(qū)各單元格中的內(nèi)容；（四）嚴禁刪除報表下方的附注信息。Excel 2007打開報表時，出現(xiàn)、對話框可。也可使用Excel 2003或2007版本。使用其他版本的WPS Office和Microsoft Office會造成表中內(nèi)臵功能失效或產(chǎn)生校驗誤報。第一篇：填報必讀：地方政府性債務審計報表填報說明目錄第一部分第二部分債務審計報表使用說明 地方政府性債務審計報表填報說明債務審計報表使用說明本次下發(fā)的政府性債務審計報表基于WPS Office 2009金審工程專用版（）制作，不能另存為WPS 。支持Microsoft Excel 2002007版本。若要使用WPS Office，（該版本軟件審計組已提供）。下面以WPS Office 2009（）為示例說明，Excel 2003版本可參照以下操作。一、嚴禁更改報表結(jié)構(gòu)本套報表中，每張表都包含表頭、數(shù)據(jù)填報區(qū)、附注區(qū)三個區(qū)域。二、報表內(nèi)置“審計工具”使用須知時，點選項—啟用即（一）關(guān)于宏安全級別設(shè)置。設(shè)臵方法如下：1．選擇WPS表格【工具】菜單后出現(xiàn)以下窗口：2．點擊【宏】后出現(xiàn)以下窗口：3．點擊【安全性】后出現(xiàn)如下窗口：4．在“安全級”頁面選擇為【低】后，點擊“確定”，完成對宏安全級的設(shè)臵。（二）報表內(nèi)置“審計工具”主要功能。在填寫報表時，如使用手工插行，則需要通過“向下填充” 的方式將計算公式和格式補齊。操作過程如下：（1）點擊菜單【審計工具】【插入新行】；（2）輸入需要插入的行數(shù)；（3）點擊【確認】后完成插入操作。新行中單元格的公式會保留，用戶無須設(shè)臵。在填報過程中，可以使用“審計工具”菜單下的“檢查數(shù)據(jù)”功能進行數(shù)據(jù)校驗。對數(shù)據(jù)的檢查包括三方面：一是檢查有下拉框列次填報的數(shù)據(jù)是否為下拉列表中的選項；二是檢查數(shù)據(jù)有效性，包括：是否允許為空，是否符合單元格類型的要求；三是審核表內(nèi)各數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系。（三）報表內(nèi)置“審計工具”使用注意事項。各表都有一個標識為“主鍵”的列次。2．一次只能打開一張表進行檢查，如同時打開兩張以上報表，則會導致“檢查數(shù)據(jù)”功能失效，始終會提示“校驗通過！”信息。地方政府性債務審計報表填報說明一、總體填報說明地方政府性債務審計報表共10張，表1至表4為債務基本情況表，表5為融資平臺公司基本情況和債務風險分析表，表6為2012年政府性債務風險指標測算表，表7為2012年以土地出讓收入為償債來源的政府性債務風險分析表，表8為地方政府性債務管理制度情況表，表9為財政部門《地方政府性債務管理系統(tǒng)》債務余額審核情況表，表10為地方政府性債務審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表。（二）各級地方政府（含政府部門和機構(gòu)）、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司、國有獨資或控股企業(yè)、自收自支事業(yè)單位和其他相關(guān)單位，在2012年初和2013年初存在政府性債務，或當年新發(fā)生政府性債務的，審計組應按要求填報審計報表。（四）不同“債務形成年度”的債務不能在一行填列。如果一筆債務涉及不同債務類型、多個資金投向類別、多個債權(quán)人類別及融資方式，或一筆貸款合同涉及多個提款年度的，要分別按照債務類型、資金投向類別、債權(quán)人類別及融資方式和實際提款年度進行合理拆分，分別填報表表2或表3。（五）為避免重復統(tǒng)計，轉(zhuǎn)貸或轉(zhuǎn)借的債務填報原則如下：1．地方政府債券和上級財政轉(zhuǎn)貸債務（包括通過中央部門、金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貸的外國政府貸款等債務）由本級負責償還的，計入本級政府債務；轉(zhuǎn)借給下級政府并由下級政府償還的，計入下級政府債務。在填報時，應根據(jù)償債責任，劃分政府負有償還責任的債務和政府負有擔保責任的債務。（六）上下級政府間往來款、借款、暫付款，同級政府各部門之間借款，以及白條欠賬（除鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務中經(jīng)審計認定的），均不計入地方政府性債務。（七）各省通過人民銀行再貸款化解地方金融風險形成的債務，由各省本級審計組組織填報和審核。（八）各地各類開發(fā)區(qū)（園區(qū)）視同本級政府所屬機構(gòu)，其債務屬于同級政府債務，按照要求填報有關(guān)統(tǒng)計表。街道辦事處、區(qū)公所是政府派出機關(guān)，不屬于一級政府，其債務隸屬于其派出政府本級。二、相關(guān)概念說明（一）地方政府負有償還責任的債務。一是地方政府債券、國債轉(zhuǎn)貸、外債轉(zhuǎn)貸、農(nóng)業(yè)綜 合開發(fā)借款、其他財政轉(zhuǎn)貸債務中確定由財政資金償還的債務。三是地方政府糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬。是指因地方政府提供直接或間接擔保，當債務人無法償還債務時，政府負有連帶償債責任的債務。二是地方政府舉借，以非財政資金償還的債務，視同政府擔保債務。是指政府融資平臺公司、經(jīng)費補助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位為公益性項目舉借，由非財政資金償還，且地方政府未提供擔保的債務（不含拖欠其他單位和個人的債務）。（四）通過新的舉債主體和舉債方式形成的地方政府性債務。一是全額撥款事業(yè)單位為其他單位提供直接或間接擔保，且由非財政資金償還的政府負有擔保責任的債務。三是國有獨資或控股企業(yè)（不含地方政府融資平臺公司）、自收自支事業(yè)單位等新的舉債主體，通過舉借、融資租賃、集資、回購（BT）、墊資施工、延期付款或拖欠等方式形成的，用于公益性項目，由非財政資金償還，且地方政府及其全額撥款事業(yè)單位未提供擔保的其他相關(guān)債務。1．債務率，是指年末債務余額占當年綜合財力的比率。2．償債率，是指當年償還債務本息占當年綜合財力的比率。3．逾期債務率，是指年末逾期債務額占年末債務總余額的比重。4．借新還舊率，是指舉借新債償還債務本金占當年債務還本總額的比重。（六）其他相關(guān)概念。地方人大、政協(xié)、司法等機關(guān)單位視同地方政府（含政府部門和機構(gòu)）填列。3．公用事業(yè)單位，是指國家予以財政補助的供水、供氣、供熱，污水處理、垃圾處理、城市公共交通等事業(yè)單位或國有獨資、控股企業(yè)，不含融資平臺公司性質(zhì)的公用事業(yè)單位。5．公益性項目，是指為社會公共利益服務、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項目。6．財政資金，是指地方政府公共預算收入、政府性基金預算收入、國有資本經(jīng)營預算收入、財政專戶管理資金等財政資金，不包括納入財政管理的車輛通行費收入和學費、住宿費等教育收費收入。8．當年綜合財力，是指當年公共預算本級財力、政府性基金本級財力、國有資本經(jīng)營預算本級財力和財政專戶管理資金本級財力之和，扣除納入財政管理的車輛通行費收入、學費和住宿費等教育收費收入。BT 模式是政府實施基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的一種融資模式。售后回租業(yè)務是承租人和供貨人為同一人的融資租賃方式。此次審計，根據(jù)這兩種融資方式的共同特點，將兩者歸并為一種融資方式填報。第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市”，在下拉框中選擇，不能為空。第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”，在下拉框中選擇。第5列“地區(qū)級次”，自動生成，分省本級、地市本級、縣區(qū)本級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)4個級次，不能為空。第7列“債務單位名稱”，應填寫債務單位全稱。各種財政轉(zhuǎn)貸債務，如第18列“債權(quán)人類別及融資方式”選擇“上級財政—外債轉(zhuǎn)貸”、“上級財政—國債轉(zhuǎn)貸”、“上級財政—農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款”、“上級財政—其他”或“發(fā)行債券—地方政府債券”，債務單位名稱應填列各級財政部門，相應的