【正文】 誠(chéng)信建設(shè)只有加強(qiáng)社會(huì)的誠(chéng)信建設(shè)，才能凈化整個(gè)審計(jì)行業(yè)的職業(yè)道德，從而保證整個(gè)職業(yè)隊(duì)伍對(duì)獨(dú)立性的高標(biāo)準(zhǔn)要求 只有在社會(huì)誠(chéng)信度普遍提高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）才會(huì)采取積極誠(chéng)信的態(tài)度對(duì)待工作，審計(jì)獨(dú)立性才能真正得以提高 三/凈化會(huì)計(jì)環(huán)境，打擊企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)舞弊近年來，虛假會(huì)計(jì)報(bào)表不斷出現(xiàn)，隨之而來的審計(jì)糾紛增加審計(jì)糾紛大多源于企業(yè)的舞弊，所以會(huì)計(jì)舞弊是審計(jì)獨(dú)立性被違反的主要原因有調(diào)查表明，多數(shù)會(huì)計(jì)舞弊是在董事會(huì)或管理當(dāng)局授意下完成的也就是說，如果董事會(huì)或管理當(dāng)局這種意愿或行為減少了，審計(jì)人員進(jìn)行獨(dú)立判斷時(shí)來自企業(yè)壓力就減少了，獨(dú)立性便可得到改善 所以，打擊會(huì)計(jì)舞弊對(duì)提高審計(jì)獨(dú)立性很重要：一是要加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師在企業(yè)決策中的地位，提高企業(yè)社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)二是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建立健全有效的內(nèi)部控制制度，并改善公司治理結(jié)構(gòu)；政府應(yīng)完善相關(guān)法規(guī)，完善舉報(bào)制度 三是要改善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)事會(huì)或建立獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度四是要依靠法律和嚴(yán)格的外部監(jiān)督檢查，完善法律制度四/加強(qiáng)對(duì)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督管理在外部監(jiān)督方面，利用政府 社會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督管理是最有效的方法政府的干預(yù)是必要的，政府與社會(huì)公眾利益基本一致且有權(quán)威性，可使重大問題能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到及時(shí)調(diào)查和處理，避免波及整個(gè)行業(yè) 在行業(yè)內(nèi)部，應(yīng)督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）認(rèn)真建立和實(shí)施內(nèi)部控制，并由政府 社會(huì)對(duì)其進(jìn)行定期監(jiān)督職業(yè)界自身監(jiān)督機(jī)制或內(nèi)部控制在整個(gè)監(jiān)管中起輔助作用，經(jīng)常的外界監(jiān)督檢查是提高獨(dú)立性的根本第三篇：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性研究我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性研究摘 要獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)屬性，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)賴以生存和發(fā)展的最基本條件?？傊?dú)立性是一個(gè)動(dòng)態(tài)的，多樣化的概念，會(huì)隨著審計(jì)的發(fā)展而變化，會(huì)視社會(huì)群體的不同而有所區(qū)別。因此，需要大力完善獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則體系，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為執(zhí)業(yè)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守客觀、獨(dú)立、公正的最基本原則，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)和堅(jiān)定作用，加大對(duì)企業(yè)間聯(lián)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假行為的處罰，制裁造假違規(guī)行為，為保證創(chuàng)造出一個(gè)公正健康的審計(jì)獨(dú)立性的法律環(huán)境。通過政策傾斜，促進(jìn)全社會(huì)形成一種追求高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)的良性循環(huán)氣氛?！暗蛢r(jià)攬客行為”。由于目前審計(jì)經(jīng)費(fèi)由被審計(jì)者提供，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所又需要此經(jīng)費(fèi)來維持自身的生存和發(fā)展，因此應(yīng)保證審計(jì)經(jīng)費(fèi)來源，避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)依賴性而不得不喪失其獨(dú)立性。當(dāng)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國(guó)規(guī)?；潭炔桓?，眾多的中、小型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以滿足大型客戶的審計(jì)提出的需求，保持獨(dú)立性的能力很薄弱，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國(guó)必須走規(guī)?；陌l(fā)展道路。，強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)的意識(shí)。四、提高審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)的獨(dú)立性雖然受到很多不良因素的干擾或影響，但我們不能因此畏縮不前。沒有信用，也就沒有會(huì)計(jì)”。由于會(huì)計(jì)的工作是向企業(yè)、社會(huì)和國(guó)家的各個(gè)層面提供相應(yīng)的信息工作，因此誠(chéng)信水平就顯得更加重要。當(dāng)一份無保留意見的審計(jì)報(bào)告對(duì)公司或委托人很重要的時(shí)候（比如公司要發(fā)行新股），委托人和被審計(jì)者在審計(jì)人員面前往往很難讓步，財(cái)務(wù)困難的公司往往要做出提高收益的會(huì)計(jì)變更，將會(huì)計(jì)報(bào)告方法的選擇作為粉飾公司財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)重要手段。管理咨詢服務(wù)使審計(jì)人員與被審計(jì)者的關(guān)系變得更加親密，這種密切的關(guān)系也會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不良影響。委托人掌握著審計(jì)人員的選擇。審計(jì)人員的審計(jì)成功離不開被審計(jì)者的配合。這些措施的采用將直接壓縮了事務(wù)所的利潤(rùn)空間，會(huì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過減少審計(jì)時(shí)間或者某些必要的審計(jì)程序等來降低其審計(jì)成本。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。審計(jì)人員要對(duì)客戶的審計(jì)收取費(fèi)用，以維系自身的生存和發(fā)展，對(duì)客戶具有經(jīng)濟(jì)依賴性。沒有責(zé)任和義務(wù)改變報(bào)告事實(shí)對(duì)當(dāng)事人的影響，不得以在非正式報(bào)告中已包括為理由而在正式報(bào)告中不予以反映；在說明和表述事實(shí)、意見和建議時(shí)，避免有意或無意使用意義含糊的詞句”。”此外還要保證管理當(dāng)局的參與，即與審計(jì)有利害關(guān)系或者可能因該結(jié)果而遭受有利影響的人都有權(quán)參與審計(jì)過程，并得到提出有利于自己的主張和證據(jù)以及反駁對(duì)方提出的主張和證據(jù)的機(jī)會(huì)。在審計(jì)實(shí)施階段，獨(dú)立性只要體現(xiàn)為“審計(jì)人員在選擇應(yīng)檢查的范圍、活動(dòng)、人際關(guān)系和管理政策方面，不受控制和干擾。在審計(jì)約定的整個(gè)范圍內(nèi)，無論對(duì)應(yīng)采用的審計(jì)方法，還是應(yīng)達(dá)到的審計(jì)工作量，均有制定審計(jì)計(jì)劃的自主權(quán)。2．審計(jì)獨(dú)立性在審計(jì)過程中的體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性貫穿于審計(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，審計(jì)活動(dòng)的不同階段有不同的體現(xiàn)。具體則體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）、審計(jì)人員不得受與所要做出的決定有利害關(guān)系的當(dāng)事者或組織的控制；（2）、不得擔(dān)任與其審計(jì)角色不相容的職能。審計(jì)的獨(dú)立性要求審計(jì)人對(duì)審計(jì)授權(quán)人與被審計(jì)人之間，不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，他對(duì)審計(jì)授權(quán)和被審計(jì)人員都具有主動(dòng)性和自由性而處于超脫地位。二、審計(jì)獨(dú)立性的基本體現(xiàn) 審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在結(jié)果之上，但其結(jié)果的獨(dú)立性是審計(jì)人員和審計(jì)過程的獨(dú)立性的必然體現(xiàn)。獨(dú)立性主要包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論的過程中不受影響職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信的行事，遵循客觀的、公正的原則，保持職業(yè)的懷疑態(tài)度。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，審計(jì)唯有獨(dú)立，才能得到社會(huì)的信任與尊重，才能保證審計(jì)人員的依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督客觀與公正，審計(jì)報(bào)告才能更加可信。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，職業(yè)道德準(zhǔn)則中最基本的準(zhǔn)則就是審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)根本之所在，審計(jì)沒了獨(dú)立性，就如一個(gè)人沒有了靈魂。審計(jì)必須表現(xiàn)這種明顯的獨(dú)立性，要求審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)在相關(guān)利害的關(guān)系者中保持一種中立的狀態(tài)，表現(xiàn)這種重要的經(jīng)濟(jì)手段，以利于審計(jì)工作順利和正常的進(jìn)行，從而保證審計(jì)結(jié)論的公正客觀。因此，要加強(qiáng)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)注，以提高審計(jì)的公正性，增強(qiáng)公眾的信心?？梢哉f獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基礎(chǔ)和靈魂。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須以獨(dú)立于所有者與經(jīng)營(yíng)者的身份出現(xiàn)，這種獨(dú)立既是形式上的，也是實(shí)質(zhì)上的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做到不偏不倚、客觀公正。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)只有嚴(yán)以律己,提高對(duì)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)與要求,行業(yè)的誠(chéng)信才能得以恢復(fù)和發(fā)揚(yáng)。從“安然”事件到“銀廣夏”事件, 都折射出注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性缺陷所帶來的弊端。第一篇：審計(jì)論文——論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)論文姓名： 專業(yè)班級(jí)：學(xué)號(hào)： 題目： 時(shí)間：論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性【摘要】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定及商業(yè)正義的一道有力防線,而審計(jì)的獨(dú)立性是該防線的基石。在審計(jì)工作的開展過程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師喪失獨(dú)立性,審計(jì)意見價(jià)值甚微,審計(jì)職業(yè)的社會(huì)功效就不復(fù)存在。透過對(duì)這些審計(jì)失案例的立體反思,我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,獨(dú)立性作為設(shè)計(jì)的本質(zhì)特征，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安身立命之本, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)能否恰當(dāng)?shù)膱?jiān)持獨(dú)立性，不僅僅關(guān)系到該行業(yè)本身，更關(guān)系到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大環(huán)境?！娟P(guān)鍵字】注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)獨(dú)立 職業(yè)道德 【引言】注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域中的一個(gè)中介者，他的作用是保護(hù)投資者和經(jīng)營(yíng)者雙方的利益。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師和某一方有利益關(guān)系，為了自身利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)偏向這方，從而導(dǎo)致另一方的利益受到損害。【正文】近年來，國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)不斷有“問題”公司被曝光和查處，從國(guó)內(nèi)的“銀廣夏”事件到國(guó)際上的“安然”事件，最后都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相聯(lián)系，而這些審計(jì)的失敗都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性缺失有關(guān)。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性概述審計(jì)的獨(dú)立性，從字面的理解，就是要求審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的工作過程中要保持獨(dú)立。無論業(yè)務(wù)的技能多么的高超，如喪失了審計(jì)獨(dú)立性，那么對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，對(duì)使用與依賴這種意見的債權(quán)人、客戶、投資者和政府機(jī)構(gòu)將毫無用處?！蔼?dú)立性從根本上說其實(shí)是一種精神狀態(tài)，即不允許自己的觀點(diǎn)和結(jié)論依附屈從于利害沖突關(guān)系壓力的影響”。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德核心，喪失其準(zhǔn)則與核心，其審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性就必然受到懷疑，過度的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)危害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，進(jìn)而影響審計(jì)的質(zhì)量。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)屬性，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)靈魂，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)賴