【正文】 會計師和某一方有利益關(guān)系，為了自身利益，注冊會計師很可能在出具審計報告時偏向這方，從而導(dǎo)致另一方的利益受到損害。透過對這些審計失案例的立體反思,我們應(yīng)該認(rèn)識到,獨立性作為設(shè)計的本質(zhì)特征，是注冊會計師的安身立命之本, 注冊會計師行業(yè)能否恰當(dāng)?shù)膱猿知毩⑿裕粌H僅關(guān)系到該行業(yè)本身，更關(guān)系到整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大環(huán)境。第一篇：審計論文——論注冊會計師的審計獨立性審計論文姓名： 專業(yè)班級：學(xué)號： 題目： 時間：論注冊會計師的審計獨立性【摘要】注冊會計師審計是維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定及商業(yè)正義的一道有力防線,而審計的獨立性是該防線的基石。所以，注冊會計師行業(yè)只有嚴(yán)以律己,提高對獨立性的認(rèn)識與要求,行業(yè)的誠信才能得以恢復(fù)和發(fā)揚(yáng)?？梢哉f獨立性是注冊會計師的基礎(chǔ)和靈魂。審計必須表現(xiàn)這種明顯的獨立性，要求審計人員與審計機(jī)構(gòu)在相關(guān)利害的關(guān)系者中保持一種中立的狀態(tài)，表現(xiàn)這種重要的經(jīng)濟(jì)手段，以利于審計工作順利和正常的進(jìn)行，從而保證審計結(jié)論的公正客觀。對于注冊會計師而言，職業(yè)道德準(zhǔn)則中最基本的準(zhǔn)則就是審計獨立性。獨立性主要包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性：，是注冊會計師在提出結(jié)論的過程中不受影響職業(yè)判斷的因素影響，誠信的行事，遵循客觀的、公正的原則，保持職業(yè)的懷疑態(tài)度。審計的獨立性要求審計人對審計授權(quán)人與被審計人之間，不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，他對審計授權(quán)和被審計人員都具有主動性和自由性而處于超脫地位。2．審計獨立性在審計過程中的體現(xiàn)審計獨立性貫穿于審計活動的整個過程，審計活動的不同階段有不同的體現(xiàn)。在審計實施階段，獨立性只要體現(xiàn)為“審計人員在選擇應(yīng)檢查的范圍、活動、人際關(guān)系和管理政策方面，不受控制和干擾。沒有責(zé)任和義務(wù)改變報告事實對當(dāng)事人的影響，不得以在非正式報告中已包括為理由而在正式報告中不予以反映；在說明和表述事實、意見和建議時，避免有意或無意使用意義含糊的詞句”。價格競爭。這些措施的采用將直接壓縮了事務(wù)所的利潤空間，會要求注冊會計師通過減少審計時間或者某些必要的審計程序等來降低其審計成本。委托人掌握著審計人員的選擇。當(dāng)一份無保留意見的審計報告對公司或委托人很重要的時候（比如公司要發(fā)行新股），委托人和被審計者在審計人員面前往往很難讓步，財務(wù)困難的公司往往要做出提高收益的會計變更，將會計報告方法的選擇作為粉飾公司財務(wù)狀況的一個重要手段。沒有信用，也就沒有會計”。，強(qiáng)化獨立審計的意識。由于目前審計經(jīng)費(fèi)由被審計者提供，而會計師事務(wù)所又需要此經(jīng)費(fèi)來維持自身的生存和發(fā)展，因此應(yīng)保證審計經(jīng)費(fèi)來源，避免注冊會計師由于對被審計單位的經(jīng)濟(jì)依賴性而不得不喪失其獨立性?！暗蛢r攬客行為”。通過政策傾斜，促進(jìn)全社會形成一種追求高質(zhì)量的審計服務(wù)的良性循環(huán)氣氛?？傊?，獨立性是一個動態(tài)的，多樣化的概念，會隨著審計的發(fā)展而變化，會視社會群體的不同而有所區(qū)別。資本市場的問題，實際上就是我國市場經(jīng)濟(jì)的問題。關(guān)鍵詞注冊會計師審計獨立性會計師事務(wù)所AbstractIndependence is essence attribute of certified public accountant auditing, the soul of certified public accountant and the most essential condition that certified public accountant career exists and public accountant auditing will lose existing value if it is lack of the problem in capital market is the problem of our market solve this problem, the thesis start with the definition of the independence of certified public accountant, introduces the meaning and structure of the independence of certified public this base, by means of analyzing the corporation governance structure, probes into the main factors which affect the independence of certified public accountant audit as well as the present situations and existing problems of China’s independence of certified public accountant audit, brings forward some constructive ideas and advices aiming at promoting the independence of China’s certified public accountant Wordscertified public accountantauditingindependenceaccounting firms獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)賴以生存并發(fā)展的前提與基礎(chǔ)。但是，近年來一些國際知名的大公司、會計師事務(wù)所接連爆出了會計、審計丑聞，國內(nèi)一些上市公司、會計師事務(wù)所的作假也不斷被披露。國際會計師聯(lián)合會在其《職業(yè)道德準(zhǔn)則》中規(guī)定:“注冊會計師在執(zhí)業(yè)中承擔(dān)報告任務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在實質(zhì)上和形式上獨立”。所以審計獨立性以審計人獨立和審計過程獨立為基本要件。我國現(xiàn)行審計獨立性保證體系面臨著多方面的壓力，所有這些使得我國注冊會計師審計的獨立性明顯不足。這使得當(dāng)發(fā)生違約行為管理當(dāng)局對事務(wù)所施加壓力時，其影響是直接而且巨大的。我國會計師事務(wù)所提供的業(yè)務(wù)范圍狹窄, 在明確業(yè)務(wù)重點并制定系統(tǒng)的競爭戰(zhàn)略方面缺乏全面考慮，對新業(yè)務(wù)的開拓也缺乏明確的選擇。法律、法規(guī)不完善。（四）執(zhí)業(yè)環(huán)境影響審計獨立性業(yè)內(nèi)競爭激烈。在我國，管理當(dāng)局在決定向注冊會計師施加壓力時，考慮的一個重要因素是變更注冊會計師的交易成本較低。主要表現(xiàn)在受過系統(tǒng)訓(xùn)練的注冊會計師并不多，很難適應(yīng)注冊會計師行業(yè)節(jié)奏快、強(qiáng)度高、需要持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的要求。（二）加強(qiáng)會計師事務(wù)所保持審計獨立性的能力鼓勵合伙制事務(wù)所，發(fā)展大型會計師事務(wù)所。（三）強(qiáng)化注冊會計師審計監(jiān)管力度加強(qiáng)監(jiān)管力度，提高事務(wù)所、注冊會計師的違規(guī)代價。健全民事賠償制度。要求上市公司管理當(dāng)局及時公告變更事務(wù)所的理由，限制上市公司管理當(dāng)局變更事務(wù)所的權(quán)力。應(yīng)該加強(qiáng)對事務(wù)所收費(fèi)的檢查和管理，要求嚴(yán)格按照注冊會計師協(xié)會規(guī)定的收費(fèi)辦法執(zhí)行，不得隨意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。提高專業(yè)勝任能力。必須加強(qiáng)注冊會計師的后續(xù)教育，使其了解和掌握各種與會計領(lǐng)域相關(guān)的最新理論與實務(wù)及技術(shù)。(6)：8385,[J].中國注冊會計師,2005。第三層，獨立原則在強(qiáng)調(diào)注冊會計師對于委托單位保持獨立性的同時，也要求他獨立于外部其他機(jī)構(gòu)和組織。所謂形式上的獨立性，又稱為“形體獨立性”、“外在獨立性”或“表面獨立性”，是從非注冊會計師的外界人士來看的，具體表現(xiàn)形式就是教材中列舉的注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系的情形。（2）獨立性是客觀、公正的基礎(chǔ)，是注冊會計師的靈魂。另外，事務(wù)所與委托單位存在除業(yè)務(wù)收費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系時，也應(yīng)實行回避。3．會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：①與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；②鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員；③會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；