審計(jì)論文——論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性-wenkub
2024-10-13 23 本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)師和某一方有利益關(guān)系，為了自身利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)偏向這方，從而導(dǎo)致另一方的利益受到損害。透過(guò)對(duì)這些審計(jì)失案例的立體反思,我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,獨(dú)立性作為設(shè)計(jì)的本質(zhì)特征，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安身立命之本, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)能否恰當(dāng)?shù)膱?jiān)持獨(dú)立性，不僅僅關(guān)系到該行業(yè)本身，更關(guān)系到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大環(huán)境。第一篇：審計(jì)論文——論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)論文姓名： 專業(yè)班級(jí)：學(xué)號(hào)： 題目： 時(shí)間：論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性【摘要】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定及商業(yè)正義的一道有力防線,而審計(jì)的獨(dú)立性是該防線的基石。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)只有嚴(yán)以律己,提高對(duì)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)與要求,行業(yè)的誠(chéng)信才能得以恢復(fù)和發(fā)揚(yáng)?？梢哉f(shuō)獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基礎(chǔ)和靈魂。審計(jì)必須表現(xiàn)這種明顯的獨(dú)立性，要求審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)在相關(guān)利害的關(guān)系者中保持一種中立的狀態(tài)，表現(xiàn)這種重要的經(jīng)濟(jì)手段，以利于審計(jì)工作順利和正常的進(jìn)行，從而保證審計(jì)結(jié)論的公正客觀。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，職業(yè)道德準(zhǔn)則中最基本的準(zhǔn)則就是審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性主要包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論的過(guò)程中不受影響職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信的行事，遵循客觀的、公正的原則，保持職業(yè)的懷疑態(tài)度。審計(jì)的獨(dú)立性要求審計(jì)人對(duì)審計(jì)授權(quán)人與被審計(jì)人之間，不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，他對(duì)審計(jì)授權(quán)和被審計(jì)人員都具有主動(dòng)性和自由性而處于超脫地位。2．審計(jì)獨(dú)立性在審計(jì)過(guò)程中的體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性貫穿于審計(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，審計(jì)活動(dòng)的不同階段有不同的體現(xiàn)。在審計(jì)實(shí)施階段，獨(dú)立性只要體現(xiàn)為“審計(jì)人員在選擇應(yīng)檢查的范圍、活動(dòng)、人際關(guān)系和管理政策方面，不受控制和干擾。沒(méi)有責(zé)任和義務(wù)改變報(bào)告事實(shí)對(duì)當(dāng)事人的影響，不得以在非正式報(bào)告中已包括為理由而在正式報(bào)告中不予以反映；在說(shuō)明和表述事實(shí)、意見(jiàn)和建議時(shí)，避免有意或無(wú)意使用意義含糊的詞句”。價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。這些措施的采用將直接壓縮了事務(wù)所的利潤(rùn)空間，會(huì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)減少審計(jì)時(shí)間或者某些必要的審計(jì)程序等來(lái)降低其審計(jì)成本。委托人掌握著審計(jì)人員的選擇。當(dāng)一份無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告對(duì)公司或委托人很重要的時(shí)候（比如公司要發(fā)行新股），委托人和被審計(jì)者在審計(jì)人員面前往往很難讓步，財(cái)務(wù)困難的公司往往要做出提高收益的會(huì)計(jì)變更，將會(huì)計(jì)報(bào)告方法的選擇作為粉飾公司財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)重要手段。沒(méi)有信用，也就沒(méi)有會(huì)計(jì)”。，強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)的意識(shí)。由于目前審計(jì)經(jīng)費(fèi)由被審計(jì)者提供，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所又需要此經(jīng)費(fèi)來(lái)維持自身的生存和發(fā)展，因此應(yīng)保證審計(jì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源，避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)依賴性而不得不喪失其獨(dú)立性?！暗蛢r(jià)攬客行為”。通過(guò)政策傾斜，促進(jìn)全社會(huì)形成一種追求高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)的良性循環(huán)氣氛?？傊?，獨(dú)立性是一個(gè)動(dòng)態(tài)的，多樣化的概念，會(huì)隨著審計(jì)的發(fā)展而變化，會(huì)視社會(huì)群體的不同而有所區(qū)別。資本市場(chǎng)的問(wèn)題，實(shí)際上就是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的問(wèn)題。關(guān)鍵詞注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性會(huì)計(jì)師事務(wù)所AbstractIndependence is essence attribute of certified public accountant auditing, the soul of certified public accountant and the most essential condition that certified public accountant career exists and public accountant auditing will lose existing value if it is lack of the problem in capital market is the problem of our market solve this problem, the thesis start with the definition of the independence of certified public accountant, introduces the meaning and structure of the independence of certified public this base, by means of analyzing the corporation governance structure, probes into the main factors which affect the independence of certified public accountant audit as well as the present situations and existing problems of China’s independence of certified public accountant audit, brings forward some constructive ideas and advices aiming at promoting the independence of China’s certified public accountant Wordscertified public accountantauditingindependenceaccounting firms獨(dú)立、客觀、公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)賴以生存并發(fā)展的前提與基礎(chǔ)。但是，近年來(lái)一些國(guó)際知名的大公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接連爆出了會(huì)計(jì)、審計(jì)丑聞，國(guó)內(nèi)一些上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作假也不斷被披露。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)在其《職業(yè)道德準(zhǔn)則》中規(guī)定:“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中承擔(dān)報(bào)告任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立”。所以審計(jì)獨(dú)立性以審計(jì)人獨(dú)立和審計(jì)過(guò)程獨(dú)立為基本要件。我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)獨(dú)立性保證體系面臨著多方面的壓力，所有這些使得我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性明顯不足。這使得當(dāng)發(fā)生違約行為管理當(dāng)局對(duì)事務(wù)所施加壓力時(shí)，其影響是直接而且巨大的。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的業(yè)務(wù)范圍狹窄, 在明確業(yè)務(wù)重點(diǎn)并制定系統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略方面缺乏全面考慮，對(duì)新業(yè)務(wù)的開(kāi)拓也缺乏明確的選擇。法律、法規(guī)不完善。（四）執(zhí)業(yè)環(huán)境影響審計(jì)獨(dú)立性業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)激烈。在我國(guó)，管理當(dāng)局在決定向注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加壓力時(shí)，考慮的一個(gè)重要因素是變更注冊(cè)會(huì)計(jì)師的交易成本較低。主要表現(xiàn)在受過(guò)系統(tǒng)訓(xùn)練的注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不多，很難適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)節(jié)奏快、強(qiáng)度高、需要持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的要求。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持審計(jì)獨(dú)立性的能力鼓勵(lì)合伙制事務(wù)所，發(fā)展大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（三）強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)管力度加強(qiáng)監(jiān)管力度，提高事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)代價(jià)。健全民事賠償制度。要求上市公司管理當(dāng)局及時(shí)公告變更事務(wù)所的理由，限制上市公司管理當(dāng)局變更事務(wù)所的權(quán)力。應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所收費(fèi)的檢查和管理，要求嚴(yán)格按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定的收費(fèi)辦法執(zhí)行，不得隨意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。提高專業(yè)勝任能力。必須加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育，使其了解和掌握各種與會(huì)計(jì)領(lǐng)域相關(guān)的最新理論與實(shí)務(wù)及技術(shù)。(6)：8385,[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2005。第三層，獨(dú)立原則在強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位保持獨(dú)立性的同時(shí)，也要求他獨(dú)立于外部其他機(jī)構(gòu)和組織。所謂形式上的獨(dú)立性，又稱為“形體獨(dú)立性”、“外在獨(dú)立性”或“表面獨(dú)立性”，是從非注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外界人士來(lái)看的，具體表現(xiàn)形式就是教材中列舉的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系的情形。（2）獨(dú)立性是客觀、公正的基礎(chǔ)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂。另外，事務(wù)所與委托單位存在除業(yè)務(wù)收費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系時(shí)，也應(yīng)實(shí)行回避。3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：①與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；②鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員；③會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往；
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