公司并購(gòu)重組稅務(wù)籌劃案例版(ppt35頁(yè))-展示頁(yè)
2025-03-01 19:03本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，81企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理n 企業(yè)重組的所得稅特殊規(guī)則，實(shí)際上是一種 遞延納稅 的技術(shù)方法。（四）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。（二）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅 [2023]22號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]89號(hào)）同時(shí)廢止?！敦?cái)政部 21號(hào)文對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知 》 （ 財(cái)稅字 〔 1995〕 048號(hào) ）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。 48號(hào)文：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。 41并購(gòu)中的稅法規(guī)定土地增值稅問(wèn)題關(guān)于財(cái)稅 〔 1995〕 48號(hào) 適用于吸收合并。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán) 動(dòng)產(chǎn)的增值稅問(wèn)題關(guān)于國(guó)稅函 〔 2023〕 420號(hào)文公司并購(gòu)重組稅務(wù)籌劃案例版 張志曉 律師 電話： 13811184382 信箱： 2023年 7月11一、企業(yè)收購(gòu)中涉及的幾個(gè)稅種一、營(yíng)業(yè)稅二、增值稅三、契稅四、印花稅五、土地增值稅六、所得稅21二、稅務(wù)籌劃一、稅務(wù)籌劃的理念 通過(guò)設(shè)計(jì)不同的交易結(jié)構(gòu)，在達(dá)到交易目的的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的二、稅務(wù)籌劃的范圍 不僅在狹義的企業(yè)收購(gòu)中有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃 在投資中，也常常涉及到股權(quán)的變更重組，也需要進(jìn)行稅法上的設(shè)計(jì)，以達(dá)到收益最大31三、并購(gòu)中的稅法規(guī)定營(yíng)業(yè)稅暫行條例國(guó)稅函（ 2023） 165號(hào)文與、財(cái)稅 [2023]191號(hào)文（ 165）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓 ， 不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 2023年第 13號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告文與財(cái)稅 〔 2023〕 21號(hào)文 對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。48號(hào)文：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。 51并購(gòu)中的稅法規(guī)定n 契稅：一般并購(gòu)中不征收契稅n 關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知 （ 財(cái)稅 [2023]4號(hào) ）n 本通知執(zhí)行期限為 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅 [2023]175號(hào)）、《財(cái)政部 61企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 (財(cái)稅 2023年 59號(hào)財(cái)政部 )企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定： （一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（三）企業(yè)重組后的連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)如果不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，其計(jì)稅基礎(chǔ)就必須保持不變。與普通資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)交易不同，在企業(yè)重組活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)的投資者而言，只不過(guò)是以不同的形式繼續(xù)著他們的投資。即企業(yè)或其投資者實(shí)際上并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的變現(xiàn)，如果要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并納稅，需另籌資金納稅。91四、企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)處理案例101案例 資產(chǎn)收購(gòu)向股權(quán)收購(gòu)的轉(zhuǎn)換甲企業(yè)機(jī)械加工企業(yè)，總資產(chǎn) 3000萬(wàn)元，
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