中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理思考與實(shí)踐(ppt39)-展示頁(yè)
2025-02-28 15:25本頁(yè)面
【正文】 基礎(chǔ)工作。 COSO把此整合框架歸納為五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。三、在人類歷史的發(fā)展過程中，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段1905～ 1936 199719881949～ 1958 2023大小早期內(nèi)控的范 圍 和影響 牽 制 階 段： 保 護(hù)現(xiàn) 金和 資產(chǎn) 安全及 賬 簿 記錄 的準(zhǔn)確性階 段 ： 融入了控制 環(huán) 境及控制程序 階段 ： 形成 COSO框架，增加了遵從性目 標(biāo)內(nèi)控活 動(dòng) 可以追溯到人 類 社會(huì) 發(fā)展早期，例如古羅馬 采取的 “雙人記帳 制度 ”和我國(guó)西周 時(shí) 的周禮 審計(jì) 制度趨勢(shì) ：全面 風(fēng)險(xiǎn) 管理–部 牽 制概念，AICPA 接受–AICPA頒 布 《審計(jì) 準(zhǔn) 則 公告第 55號(hào) 》 提出內(nèi)部控制 結(jié) 構(gòu)–AICPA發(fā) 布了 《審計(jì) 準(zhǔn) 則 公告第78號(hào) 》 ，全面接受COSO報(bào) 告的內(nèi)容 階 段： 增加了管理控制以提高 經(jīng)營(yíng) 效率–AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否定 ,而是在其基礎(chǔ)上的提升 經(jīng)濟(jì)周期是人類本性所導(dǎo)致的必然結(jié)果。是否背離，取決于得失利害的權(quán)衡。 有控制就有背離 —— 人性使然，有背離就有糾正 —— 社會(huì)行為。 業(yè)績(jī) 安全 盈利發(fā)生舞弊的公司經(jīng)常排序企業(yè)發(fā)展排序控制為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，引導(dǎo)約束人的行為按既定方向前進(jìn)l 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程受到未來的不確定性因素 (風(fēng)險(xiǎn) )的影響。l 人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的好惡及應(yīng)對(duì)策略影響其行為軌跡 ,甚至偏離既定目標(biāo)。五、控制是為達(dá)到一定目標(biāo)而設(shè)立企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，不同的控制方法是為特定事項(xiàng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置 ? 公司對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)和收益關(guān)系的態(tài)度 ?? 公司是否有足夠的能力化解風(fēng)險(xiǎn) ?? 管理者能否有效監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn) ??資本投資方向正確嗎 ??資本是否得到有效配置以提高回報(bào)率風(fēng)險(xiǎn)與盈利的平衡六、控制針對(duì)一定范圍的特定事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力 盈利能力內(nèi)部控制需外部控制推動(dòng) ,外部控制通過內(nèi)部控制發(fā)生作用。 —— 毛澤東變化程度弱強(qiáng)文化控制七、控制的類型從控制主體看外部控制－他律內(nèi)部控制－自律從控制效力看法律控制－強(qiáng)制行政控制－弱強(qiáng)制約定控制－非強(qiáng)制從控制方式看組織控制－結(jié)構(gòu)性控制流程控制－狀態(tài)性控制 制度控制－功能性控制內(nèi)部控制的本質(zhì)是自我調(diào)節(jié)，自我約束八、企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)企 業(yè) 內(nèi)部控制的本 質(zhì)以外部控制為 條件以特定目的 為動(dòng) 因以降低 風(fēng)險(xiǎn)為 基 礎(chǔ)以成本與利益平衡 為 前提，是相 對(duì)控制以多種方式為 手段，因人而異九、國(guó)資委站在出資人角度合 規(guī) 型內(nèi)控符合政策法 規(guī)? 國(guó)家政策法 規(guī) （ 薩 班斯）? 證監(jiān) 會(huì)行 業(yè)規(guī)則 （ AS2）? 證 券交易所守 則 （上交所）管理型內(nèi)控提高 經(jīng)營(yíng) 效率?內(nèi)控和 風(fēng)險(xiǎn) 管理融入日常經(jīng)營(yíng) 中 ?降低不確定因素 對(duì) 目 標(biāo)實(shí)現(xiàn) 的影響?提高 執(zhí) 行力全面 風(fēng)險(xiǎn) 管理增加股 東 價(jià) 值?風(fēng)險(xiǎn) 管理融入 戰(zhàn) 略和目標(biāo) 制定中 ?通 過風(fēng)險(xiǎn) 管理增加利 潤(rùn)，?優(yōu) 化內(nèi)部 資 源分配和投 資決策國(guó) 資 委 《 中央企 業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn) 管理指引 》 的目 標(biāo)內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理的演進(jìn)，不但要解決 “正確地做事 ”，還要解決 “做正確的事 ”企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息溝通持續(xù)監(jiān)控目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，如戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理（風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿其中）內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)事項(xiàng)識(shí)別作為出資人， 國(guó)資委的全面風(fēng)險(xiǎn)指引正確地拓展到全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為政府市場(chǎng)監(jiān)管， 薩班斯 僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告方面的合規(guī)型內(nèi)控香港聯(lián)交所的管治常規(guī)守則 雖已涉及了風(fēng)險(xiǎn)管理要求，但仍以合規(guī)為主十、內(nèi)控與審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)管理的關(guān)系十一、內(nèi)部控制與企業(yè)管理的關(guān)系國(guó)企的內(nèi)控建設(shè)并不是另起爐灶，而是用先進(jìn)的內(nèi)控理念及方法、工具改造傳統(tǒng)管理。從管理學(xué)來講，控制是管理的一項(xiàng)重要職能，控制存在于管理之中，貫穿于管理過程始
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