某石材公司納稅評估案例-展示頁
2025-02-28 11:10本頁面
【正文】 過調(diào)查，確定 77戶企業(yè)列入項目管理范圍。 ? A石材制品 有限公司由發(fā)展集團有限公司與（集團）上海有限公司共同出資組建 ，生產(chǎn)型 中外合作企業(yè)。 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 成本費用利潤率變動 % 疑點一： 2023年成本費用利潤率變動為 %呈明顯下降，近兩年成本費用利潤率均為負數(shù)，顯示連續(xù)兩年經(jīng)營虧損。 期間費用 3439154 主營業(yè)務(wù)利潤 1522505 管理費用變動率 % 管理費用 銷售費用變動率 % 銷售費用 財務(wù)費用變動率 % 財務(wù)費用 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 存貨周轉(zhuǎn)率變動 % 疑點三： 2023年期初期末存貨金額較大，周轉(zhuǎn)過慢，存貨賬實是否一致？ 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 619 561 期初存貨 期末存貨 固定資產(chǎn)綜合折舊率 % % 固定資產(chǎn)進項稅額 0 0 固定資產(chǎn)原值期末數(shù) 累計折舊期末數(shù) 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 總資產(chǎn)報酬率變動 疑點四：企業(yè)連續(xù)虧損，凈資產(chǎn)虧損已達，資產(chǎn)盈利能力不斷下降卻持續(xù)經(jīng)營，是否存在大量帳外收益？ 凈資產(chǎn) 資產(chǎn)總計 其他應(yīng)付款變動率 % 疑點五：其他應(yīng)付款期初期末金額都超過 2023萬元，是否存在取得收入掛賬問題？ 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款變動率 % 疑點六： 2023年其他應(yīng)收款增加近 128萬元，需進一步了解分析是否存在涉稅問題？ 其他應(yīng)收款 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 預(yù)收帳款變動率 % 疑點八：企業(yè)存在預(yù)收款項，且 2023年變動較大，是否存在涉稅問題？ 預(yù)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入比 % % 預(yù)收賬款 7595870 638958 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 增值稅實際稅負 % % 疑點九：增值稅實際稅負率異常增長，是否與預(yù)收款項明顯下降有關(guān)？2023年實耗法增值稅稅負率大于 17%，主營業(yè)務(wù)利潤率小于 0，存貨核算成本結(jié)轉(zhuǎn)是否存在問題？ 主營業(yè)務(wù)利潤率 % % 測算實耗法增值稅稅負 % % 應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額 銷項稅額 免抵退貨物銷售額 免稅貨物及勞務(wù)銷售額 0 0 進項稅額 進項轉(zhuǎn)出 免抵退出口貨物不得抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出 免稅貨物用進項轉(zhuǎn)出 0 0 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣率 0 0 三小票進項抵扣分析無異常 運費進項抵扣率 0 0 海關(guān)進項抵扣率 0 0 海關(guān)進項抵扣 % % 在建工程本期發(fā)生數(shù) 0 0 在建工程本期無發(fā)生額，分析無異常。 疑點 1: 成本大幅增長，連續(xù)兩年經(jīng)營虧損。 疑點 4：經(jīng)營虧損加大，資產(chǎn)盈利能力不斷下降卻持續(xù)經(jīng)營。 切入點：成本結(jié)轉(zhuǎn) 疑點 3：期初期末存貨金額較大，周轉(zhuǎn)較慢 疑點 7：應(yīng)付賬款期初期末金額較大。 疑點 6：其他應(yīng)收款由負變正，增長較大。 疑點 10：申報未開票收入金額較大，增長較快。 評估人員首先詢問了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。原材料為荒料，主要由新加坡關(guān)聯(lián)公司負責海外采購，企業(yè)按照客戶的要求對荒料進行切割形成毛板，或再經(jīng)過打磨拋光形成光板。 切入點一：財務(wù)核算及成本結(jié)轉(zhuǎn)情況 企業(yè)財務(wù)介紹， 2023年 4月開始使用 ERP財務(wù)核算軟件，以前都是手工帳。 切入點二：存貨核算 問：公司是否建立盤點制度？具體規(guī)定是什么？ 答：由于人手少，很少盤點，但是今年 3月由于上 ERP軟件剛盤過一次。 問：原材料主要向誰采購？ 答：原材料主要從新加坡關(guān)聯(lián)方進口，由于資金緊張款項很多未付。 切入點三：收入確認 問：是否存在不需要開具發(fā)票業(yè)務(wù)？如何處理？是否申報？ 答：當私人購買石材不需要開發(fā)票時，企業(yè)會在未開票收入中進行申報。 問：預(yù)收款項收入如何確認？ 答：之前都是在開具發(fā)票時確認收入，這個問題在 2023年稅務(wù)稽查中已發(fā)現(xiàn)并已按規(guī)定補開發(fā)票或補確認收入，至 2023年底已基本結(jié)清。其他應(yīng)收款增加是因為與新
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