交易性金融資產(chǎn)(ppt39頁)-展示頁
2025-02-12 21:20本頁面
【正文】 ？ 銀行存款 交易性金融資產(chǎn) —成本 投資收益（ 相關(guān)費(fèi)用 ） 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（ 已宣告未發(fā)放 ） 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金 存出投資款 （或銀行存款） 例： 2023年 4 3 2 1 12 11 10 9 10月 1日買入 8元 12月 31日 收盤價(jià) 20元 2月 20日 每股派 1元 20 8 3月 5日 收到股利 3月 31日 賣出 21元 相關(guān)稅費(fèi) 160元 10000股 相關(guān)稅費(fèi) 400元 10000股 2 34 1 5 (元 ) 表 品諾公司 2023年 10月 1日以每股 8元購(gòu)入華銀 電力普通股 10000股，另支付相關(guān)稅費(fèi) 160元。 溫 故 什么是交易性金融資產(chǎn)？ 取得交易性投資的目的，為近期出售或短期獲利 以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資 概 念 特 點(diǎn) 內(nèi) 容 LOGO 丑小鴨變成美天鵝 ?公允價(jià)值說了算 LOGO ? 公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~ ? 公允價(jià)值的確定按市場(chǎng)不同情況分為兩個(gè)層次 ： ?存在活躍市場(chǎng)，則市場(chǎng)的公開報(bào)價(jià)是公允價(jià)值最好的證據(jù) ?不存在活躍市場(chǎng)，應(yīng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值 什么是公允價(jià)值？ LOGO 會(huì)計(jì)科目： 交易性金融資產(chǎn) ——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 溫 故 企業(yè)按公允價(jià)值取得交易性金融資產(chǎn)的成本 公允價(jià)值 賬面余額 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 期末持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 公允價(jià)值 賬面余額 期末，將該賬戶借方期末余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表中“ 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ”項(xiàng)目。 交易性金融資產(chǎn)的核算 交易性金融資產(chǎn)的取得 持有期間的現(xiàn)金股利和利息 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 交易性金融資產(chǎn)的處置 內(nèi)容提示 重點(diǎn)難點(diǎn) 交易性金融資產(chǎn)的定義： 是指企業(yè)從證券市場(chǎng)購(gòu)入的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售的投資。如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的 股票、債券、基金 等。 LOGO 公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 高于 賬面余額的差額 收益 資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 低于 賬面余額的差額 損失 LOGO 投 資 收 益 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的損失及相
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