交易性金融資產(chǎn)(ppt39頁)-免費(fèi)閱讀
【正文】 2023年 12月 31日， 三一重工 公司每股公允價(jià)值 10元。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 華銀公司股票（成本） 80000 投資收益 160 貸：銀行存款 80160 公允價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi) 圖 表 二、 交易性金融資產(chǎn)的應(yīng)收股利和利息 （持有期） 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。 溫 故 什么是交易性金融資產(chǎn)？ 取得交易性投資的目的，為近期出售或短期獲利 以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資 概 念 特 點(diǎn) 內(nèi) 容 LOGO 丑小鴨變成美天鵝 ?公允價(jià)值說了算 LOGO ? 公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~ ? 公允價(jià)值的確定按市場(chǎng)不同情況分為兩個(gè)層次 ： ?存在活躍市場(chǎng)，則市場(chǎng)的公開報(bào)價(jià)是公允價(jià)值最好的證據(jù) ?不存在活躍市場(chǎng)，應(yīng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值 什么是公允價(jià)值？ LOGO 會(huì)計(jì)科目： 交易性金融資產(chǎn) ——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 溫 故 企業(yè)按公允價(jià)值取得交易性金融資產(chǎn)的成本 公允價(jià)值 賬面余額 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 期末持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 公允價(jià)值 賬面余額 期末，將該賬戶借方期末余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表中“ 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ”項(xiàng)目。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 華銀公司股票（公允價(jià)值變動(dòng) ） 120230 （ 20 － 8） 10000=120230 圖 表 思考：股價(jià)下跌，怎么處理？ 交易性金融資產(chǎn) “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 部分轉(zhuǎn)入投資收益 取得出售價(jià)款 結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn) 確認(rèn)投資收益 交易性金融資產(chǎn)的處置 四、交易性金融資產(chǎn)處置的核算 （ 處置期 ） 交易性金融資產(chǎn) —成本 交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 ①取得價(jià)款 (公允 ) ②結(jié)轉(zhuǎn)成本 ③確認(rèn)投資收益 ④ “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”轉(zhuǎn)入投資收益 銀行存款 交易性金融資產(chǎn)的處置 公允價(jià)值（售價(jià)）與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（差額） 同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反會(huì)計(jì)分錄） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（投資收益） 貸：投資收益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 賬面價(jià)值 例： 2023
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