交易性金融資產(chǎn)(ppt39頁)-wenkub
2023-02-25 21:20:39 本頁面
【正文】 產(chǎn) —成本 投資收益（ 相關(guān)費(fèi)用 ） 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（ 已宣告未發(fā)放 ） 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金 存出投資款 （或銀行存款） 例： 2023年 4 3 2 1 12 11 10 9 10月 1日買入 8元 12月 31日 收盤價(jià) 20元 2月 20日 每股派 1元 20 8 3月 5日 收到股利 3月 31日 賣出 21元 相關(guān)稅費(fèi) 160元 10000股 相關(guān)稅費(fèi) 400元 10000股 2 34 1 5 (元 ) 表 品諾公司 2023年 10月 1日以每股 8元購入華銀 電力普通股 10000股，另支付相關(guān)稅費(fèi) 160元。 圖 例 三、交易性金融資產(chǎn) 期末計(jì)量 的核算（ 資產(chǎn)負(fù)債表日 ） 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量 ,公允價(jià)值與賬面余額之間的 差額 計(jì)入當(dāng)期損益。 取得（購入時(shí)） 期末計(jì)量（資產(chǎn)負(fù)債日） 現(xiàn)金股利或利息（持有期） 出售（ 處置期 ） 學(xué)習(xí)收獲 取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 投資收益 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：銀行存款 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值 高于 賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值 低于 賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值 相關(guān)費(fèi)用 實(shí)際支付的金額 已宣告未發(fā)放 收到股利或利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 持有期間收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息 借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 貸：投資收益 處置交易性 金融資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 （或作相反分錄） 實(shí)際得到的金額 差額 有助于全面評(píng)價(jià)該交易性 金融資產(chǎn)所獲得的全部收益 萬科公司 2023年 10月 20日以每股 20元購入 三一重工 普通股 20230股，另支付相關(guān)稅費(fèi) 800元。 計(jì)算 萬科 公司該項(xiàng)投資收益（或損失 )金額。 2023年 3月 6日以每股 15元轉(zhuǎn)讓，相關(guān)稅費(fèi) 600元從收入中直接扣除。 借：交易性金融資產(chǎn) ——
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