交易性金融資產(chǎn)(ppt39頁)(完整版)
【正文】 —— 公允價值變動 投資收益 同時： 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 （或作相反分錄） 實際得到的金額 差額 有助于全面評價該交易性 金融資產(chǎn)所獲得的全部收益 萬科公司 2023年 10月 20日以每股 20元購入 三一重工 普通股 20230股，另支付相關(guān)稅費 800元。 2023年 3月 6日以每股 15元轉(zhuǎn)讓，相關(guān)稅費 600元從收入中直接扣除。 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 投資收益 ①宣告 ②發(fā)放 銀行存款 持有期間的現(xiàn)金股利和利息 借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：投資收益 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益 與 “ 買價中包含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的利息 ” 的區(qū)別是？ 例： 2023年 4 3 2 1 12 11 10 9 10月 1日買入 8元 12月 31日 收盤價 20元 2月 20日 每股派 1元 20 8 3月 5日 收到股利 3月 31日 賣出 21元 相關(guān)稅費 160元 10000股 相關(guān)稅費 400元 10000股 2 34 1 5 (元 ) 表 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收股利 — 華銀公司 10000 借：應(yīng)收股利 —— 華銀公司 10000 貸：投資收益 10000 2023年 2月 20日，華銀公司宣告分配 2023 年度的現(xiàn)金股利，每股 1元。如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的 股票、債券、基金 等。使用的 科目 為： “ 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 ” “公允價值變動損益” 公允價值變動損益 ①上漲 ②下跌 交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 交易性金融資產(chǎn)的期末計量 交易性金融資產(chǎn)的價值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值反映 公允價值的變動計入當(dāng)期損益 公允價值上升： 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值下降： 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 公允價值變動損益與投資收益的區(qū)別？ 例： 2023年 4 3 2 1 12 11 10 9 10月 1日買入 8元 12月 31日 收盤價 20元 2月 20日 每股派 1元 20 8
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