交易性金融資產(chǎn)(ppt39頁(yè))(編輯修改稿)
2025-02-24 21:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年度的現(xiàn)金股利，每股 1元。 2023年 3月 5日，品諾公司收到華銀公司的 現(xiàn)金股利。 圖 例 三、交易性金融資產(chǎn) 期末計(jì)量 的核算（ 資產(chǎn)負(fù)債表日 ） 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量 ,公允價(jià)值與賬面余額之間的 差額 計(jì)入當(dāng)期損益。使用的 科目 為： “ 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) ” “公允價(jià)值變動(dòng)損益” 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ①上漲 ②下跌 交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值反映 公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 公允價(jià)值上升： 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值下降： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益與投資收益的區(qū)別？ 例： 2023年 4 3 2 1 12 11 10 9 10月 1日買(mǎi)入 8元 12月 31日 收盤(pán)價(jià) 20元 2月 20日 每股派 1元 20 8 3月 5日 收到股利 3月 31日 賣(mài)出 21元 相關(guān)稅費(fèi) 160元 10000股 相關(guān)稅費(fèi) 400元 10000股 2 34 1 5 (元 ) 表 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120230 2023年 12月 31日，公允價(jià)值每股 20元。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 華銀公司股票（公允價(jià)值變動(dòng) ） 120230 （ 20 － 8） 10000=120230 圖 表 思考：股價(jià)下跌，怎么處理？ 交易性金融資產(chǎn) “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 部分轉(zhuǎn)入投資收益 取得出售價(jià)款 結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn) 確認(rèn)投資收益 交易性金融資產(chǎn)的處置 四、交易性金融資產(chǎn)處置的核算 （ 處置期 ） 交易性金融資產(chǎn) —成本 交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 ①取得價(jià)款 (公允 ) ②結(jié)轉(zhuǎn)成本 ③確認(rèn)投資收益 ④ “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”轉(zhuǎn)入投資收益 銀行存款 交易性金融資產(chǎn)的處置 公允價(jià)值（售價(jià)）與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（差額） 同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反會(huì)計(jì)分錄） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（投資收益） 貸：投資收益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 賬面價(jià)值
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