交易性金融資產(chǎn)(ppt39頁)(文件)
【正文】 華銀公司股票（公允價(jià)值變動 ） 120230 （ 20 － 8） 10000=120230 圖 表 思考：股價(jià)下跌，怎么處理？ 交易性金融資產(chǎn) “ 公允價(jià)值變動損益 ” 部分轉(zhuǎn)入投資收益 取得出售價(jià)款 結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn) 確認(rèn)投資收益 交易性金融資產(chǎn)的處置 四、交易性金融資產(chǎn)處置的核算 （ 處置期 ） 交易性金融資產(chǎn) —成本 交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動 投資收益 ①取得價(jià)款 (公允 ) ②結(jié)轉(zhuǎn)成本 ③確認(rèn)投資收益 ④ “ 公允價(jià)值變動損益 ”轉(zhuǎn)入投資收益 銀行存款 交易性金融資產(chǎn)的處置 公允價(jià)值（售價(jià)）與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動 投資收益（差額） 同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益（或相反會計(jì)分錄） 借：公允價(jià)值變動損益（投資收益） 貸：投資收益（公允價(jià)值變動損益） 賬面價(jià)值 例： 2023年 4 3 2 1 12 11 10 9 10月 1日買入 8元 12月 31日 收盤價(jià) 20元 2月 20日 每股派 1元 20 8 3月 5日 收到股利 3月 31日 賣出 21元 相關(guān)稅費(fèi) 160元 10000股 相關(guān)稅費(fèi) 400元 10000股 2 34 1 5 (元 ) 表 2023年 3月 31日品諾公司將華銀公司股票全部出售，每股 21元，相關(guān)稅費(fèi) 400元從收入中直接扣除。 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 投資收益 ①宣告 ②發(fā)放 銀行存款 持有期間的現(xiàn)金股利和利息 借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：投資收益 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益 與 “ 買價(jià)中包含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的利息 ” 的區(qū)別是？ 例： 2023年 4 3 2 1 12 11 10 9 10月 1日買入 8元 12月 31日 收盤價(jià) 20元 2月 20日 每股派 1元 20 8 3月 5日 收到股利 3月 31日 賣出 21元 相關(guān)稅費(fèi) 160元 10000股 相關(guān)稅費(fèi) 400元 10000股 2 34 1 5 (元 ) 表 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收股利 — 華銀公司 10000 借：應(yīng)收股利 —— 華銀公司 10000 貸：投資收益 1
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