交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)綜述(文件)
【正文】 交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 50000 借：應(yīng)收利息 20230 貸：投資收益 20230 （ 6） 2023年 1月 5日，收到該債券 2023年下半年利息。 借：銀行存款 20230 貸：應(yīng)收利息 20230 2023/2/13 37 （ 3） 2023年 6月 30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益。其他資料如下： 2023/2/13 35 （ 1） 2023年 1月 5日收到 2023年下半年的利息 20230元； （ 2） 2023年 6月 30日債券的公允價(jià)值為1150000元（不含利息）； （ 3） 2023年 7月 5日，收到該債券上半年的 利息； （ 4） 2023年 12月 31日債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息）； （ 5） 2023年 1月 5日，收到該債券 2023年下半年的利息； 2023/2/13 36 （ 6） 2023年 3月 31日，甲公司將該債券出售，取得價(jià)款 1180000元（含 1季度利息 10000元）。 ?要求：根據(jù)以上資料編制 A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— ” 損益類賬戶 借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值低于賬面余額的差額 貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值高于賬面余額的差額 期末余額：反映企業(yè)公允價(jià)值低于賬面余額的差額 期末，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”，轉(zhuǎn)完無余額 期末余額：反映企業(yè)公允價(jià)值高于賬面余額的差額 期末，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”，轉(zhuǎn)完無余額 ?“應(yīng)收股利”賬戶核算因股權(quán)投資而產(chǎn)生的現(xiàn)金股利，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。 三、賬戶設(shè)置 ?“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 ?（ 2）購買時(shí)支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 —— 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映，不能包含在交易性金融資產(chǎn)的成本中，應(yīng)分別確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。購入價(jià)格就是該金融資產(chǎn)在購買時(shí)的公允價(jià)值，支付的交易費(fèi)用是一種附帶的費(fèi)用。其可以發(fā)揮暫時(shí)閑置資金的作用，獲取相應(yīng)的額外收益。 （二）交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn) ?（ 1）變現(xiàn)能力強(qiáng)。衍生金融工具，又稱派生金融工具、金融衍生產(chǎn)品等，顧名思義，是與原生金融工具相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，它是在原生金融工具諸如即期交易的商品和約、債券、股票、外匯等基礎(chǔ)上派生出來的。金融工具又稱交易工具，它是證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金交易的合法憑證，是貨幣資金或金融資產(chǎn)借以轉(zhuǎn)讓的工具。對(duì)外投資包括各種股票投資、債券投資和其他投資等；對(duì)內(nèi)投資包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資等。復(fù)習(xí)舊課、課堂提問
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