交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件(ppt53頁)(編輯修改稿)
2025-02-14 00:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 】 交易性金融資產(chǎn)時(shí)，為什么要將公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 轉(zhuǎn)入 “ 投資收益 ” ？ 交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 轉(zhuǎn)入 “ 投資收益 ” ， 主要是將賬面上未實(shí)現(xiàn)的收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的收益，投資收益賬戶中反映的金額為已實(shí)現(xiàn)的收益 。 【 例題 6單選題 】 甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為 3 000萬元；前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 2 800萬元（其中成本 2 500萬元，公允價(jià)值變動(dòng) 300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。（ 2023年） 【 答案 】 C 【 解析 】 甲公司對(duì)該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =30002500=500（萬元） 借：銀行存款 3 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2 500 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 300 投資收益 200 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 貸：投資收益 300 投資收益總額 =200+300=500（萬元），（將涉及到的投資收益簡單加總即可）。 舉例：古越龍山 日期 股價(jià) 古越龍山 開戶 公告 ：現(xiàn)金分配（ /股 ） ● 股權(quán)登記日 現(xiàn)金股利發(fā)放日 賣出 ● 購入 80萬股 ● ● 月末 ● ● ● 日期 股價(jià) 古越龍山 ● 4月 5日，巴菲特中國投資公司在國信證券開立資金賬戶，并從公司銀行賬戶劃出 2023萬元至資金賬戶。 開戶并存入款項(xiàng) 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 2 000 貸：銀行存款 —— 工行上海分行 2 000 日期 股價(jià) 古越龍山 開戶 公告 ：現(xiàn)金分配（ /股 ） 股權(quán)登記日 ● 購入 80萬股， 20元 /股 ● ● ● 交易費(fèi)用 4月 15日，以 20元 /股的價(jià)格購入 “ 古越龍山 ” 股票 80萬股， 每股 20元的買價(jià)中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 。 另支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬元。 股價(jià) 股利 4萬元 借：交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利 4 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 1 604 1 560(=*80) 40 按公允價(jià)值計(jì)量 購入股票 已實(shí)現(xiàn) 的投資收益或損失 40(=*80) 投資收益 —— 成本 日期 股價(jià) 古越龍山 ● 開戶 ● 現(xiàn)金股利發(fā)放日 ● 購入 80萬股 4月 25日，收到 “ 古越龍山 ” 發(fā)放的現(xiàn)金股利 40萬元。 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 40 貸：應(yīng)收股利 40 借：銀行存款 —— 工行上海分行 40 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 40 收現(xiàn)金股利 同日，公司將收到的股利從資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶。 日期 股價(jià) 古越龍山 ● 開戶 ● 現(xiàn)金股利發(fā)放日 ● 購入 80萬股
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