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房地產(chǎn)行業(yè)營改增-展示頁

2025-01-29 17:54本頁面
  

【正文】 目: ? 為全面核實(shí)增值稅計算、解繳和抵扣,需要在應(yīng)交稅費(fèi)賬戶中設(shè)臵“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個2級科目 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 ? 在應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 2級科目下設(shè)臵 “進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”;“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等專欄 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? “進(jìn)項稅額”: 可以抵扣的進(jìn)項稅額 ? “已交稅金”: 當(dāng)月繳納本月增值稅額 ? “減免稅額”: 減免的增值稅額 ? “轉(zhuǎn)出未交增值稅”: 月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅的貸方 ? “銷項稅額”: 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額 ? “進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”: 購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額(什么是非正常損失、轉(zhuǎn)出到哪?) ? “轉(zhuǎn)出多交增值稅”: 月終轉(zhuǎn)出多繳增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅的借方 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借方 貸方 余額 進(jìn)項 稅額 已 交 稅金 減免 稅款 轉(zhuǎn)出未交增值稅 合計 銷 項 稅額 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多繳增值稅 合計 舉例:某房地產(chǎn)企業(yè) 2023年 1月 發(fā)生以下業(yè)務(wù): 銷售商品房取得銷售額 6000萬元,銷項稅額 660萬元; 發(fā)生 可以抵扣進(jìn)項稅額100萬元;當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅款 200萬元; 因管理不善造成部分水泥被盜,該部分水泥成本 50萬 元( 50*17%=)。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 然后,了解一下增值稅納稅人 ? 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? 一般納稅人實(shí)行“購進(jìn)扣稅法”計算增值稅 ? 小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅 ? 房地產(chǎn)行業(yè)雖然目前還沒有相關(guān)文件透露,但根據(jù)前期營改增相關(guān)文件不難推定,房地產(chǎn)行業(yè)納稅人符合一般納稅人條件,應(yīng)按“購進(jìn)扣稅法”計算增值稅 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 我們重點(diǎn)介紹增值稅一般納稅人增值稅計算和繳納 ? 基本原理: 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進(jìn)項稅額 =當(dāng)期銷售額 適用稅率 當(dāng)期進(jìn)項稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少,取決于當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期進(jìn)項稅額兩個因素。 ? 增值稅是“價外稅” ? 增值稅不是價格組成部分,游離于價格之外,伴隨價格流轉(zhuǎn)。所以說房地產(chǎn)行業(yè)營改增后將給所有行業(yè)新購進(jìn)不動產(chǎn)或租賃不動產(chǎn)增加相當(dāng)大的可抵扣稅額,從而實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅) 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 增值稅是對“增值額”征稅 “增值額” 最大的優(yōu)點(diǎn)是避免重復(fù)征稅 營業(yè)稅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象 ? 增值稅是“流轉(zhuǎn)稅” ? 流轉(zhuǎn)稅最大特點(diǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性,最終消費(fèi)者是稅收負(fù)擔(dān)者。 ? 我國現(xiàn)行增值稅基本法規(guī)是 2023年 11月 10日國務(wù)院第 538號令公布的 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)性增值稅。房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備及注意稅收問題 市北分局 牟曉靜 營改增來了我們準(zhǔn)備好了嗎 ? 營改增的腳步近了,房地產(chǎn)行業(yè)作為最后一批營改增行業(yè),今年年底必將蛻去“營業(yè)稅”的外衣,披上“增值稅”的華裳閃亮登場,至此營業(yè)稅自 1993年稅制改革,歷經(jīng) 20多年的歷程終將退出中國稅制的歷史舞臺,完美謝幕,迎接我們的是“增值稅”的嶄新天地。在這個過程中,我想問大家一句: “你們準(zhǔn)備好了嗎?” 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 首先,我們了解一下什么是“增值稅” ? 增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。(消費(fèi)性增值稅是指允許納稅人在計算增值稅稅額時,從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅。這與營業(yè)稅一致。 ? 營業(yè)稅是價內(nèi)稅,是價格的組成部分,融入價格流轉(zhuǎn)。當(dāng)期銷項稅額的確定關(guān)鍵在于當(dāng)期銷售額。 當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =660+= 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 銷售額的計算 ? 房
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