房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增-展示頁
2025-01-29 17:54本頁面
【正文】 目： ? 為全面核實(shí)增值稅計(jì)算、解繳和抵扣，需要在應(yīng)交稅費(fèi)賬戶中設(shè)臵“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)2級(jí)科目 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 ? 在應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 2級(jí)科目下設(shè)臵 “進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”；“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等專欄 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? “進(jìn)項(xiàng)稅額”： 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? “已交稅金”： 當(dāng)月繳納本月增值稅額 ? “減免稅額”： 減免的增值稅額 ? “轉(zhuǎn)出未交增值稅”： 月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅的貸方 ? “銷項(xiàng)稅額”： 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額 ? “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”： 購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（什么是非正常損失、轉(zhuǎn)出到哪？） ? “轉(zhuǎn)出多交增值稅”： 月終轉(zhuǎn)出多繳增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅的借方 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借方 貸方 余額 進(jìn)項(xiàng) 稅額 已 交 稅金 減免 稅款 轉(zhuǎn)出未交增值稅 合計(jì) 銷 項(xiàng) 稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多繳增值稅 合計(jì) 舉例：某房地產(chǎn)企業(yè) 2023年 1月 發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 銷售商品房取得銷售額 6000萬元，銷項(xiàng)稅額 660萬元； 發(fā)生 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元；當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅款 200萬元； 因管理不善造成部分水泥被盜，該部分水泥成本 50萬 元（ 50*17%=）。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? 然后，了解一下增值稅納稅人 ? 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? 一般納稅人實(shí)行“購(gòu)進(jìn)扣稅法”計(jì)算增值稅 ? 小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 ? 房地產(chǎn)行業(yè)雖然目前還沒有相關(guān)文件透露，但根據(jù)前期營(yíng)改增相關(guān)文件不難推定，房地產(chǎn)行業(yè)納稅人符合一般納稅人條件，應(yīng)按“購(gòu)進(jìn)扣稅法”計(jì)算增值稅 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? 我們重點(diǎn)介紹增值稅一般納稅人增值稅計(jì)算和繳納 ? 基本原理： 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額 適用稅率 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少，取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)因素。 ? 增值稅是“價(jià)外稅” ? 增值稅不是價(jià)格組成部分，游離于價(jià)格之外，伴隨價(jià)格流轉(zhuǎn)。所以說房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增后將給所有行業(yè)新購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或租賃不動(dòng)產(chǎn)增加相當(dāng)大的可抵扣稅額，從而實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅） 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? 增值稅是對(duì)“增值額”征稅 “增值額” 最大的優(yōu)點(diǎn)是避免重復(fù)征稅 營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象 ? 增值稅是“流轉(zhuǎn)稅” ? 流轉(zhuǎn)稅最大特點(diǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性，最終消費(fèi)者是稅收負(fù)擔(dān)者。 ? 我國(guó)現(xiàn)行增值稅基本法規(guī)是 2023年 11月 10日國(guó)務(wù)院第 538號(hào)令公布的 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)性增值稅。房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備及注意稅收問題 市北分局 牟曉靜 營(yíng)改增來了我們準(zhǔn)備好了嗎 ? 營(yíng)改增的腳步近了，房地產(chǎn)行業(yè)作為最后一批營(yíng)改增行業(yè)，今年年底必將蛻去“營(yíng)業(yè)稅”的外衣，披上“增值稅”的華裳閃亮登場(chǎng)，至此營(yíng)業(yè)稅自 1993年稅制改革，歷經(jīng) 20多年的歷程終將退出中國(guó)稅制的歷史舞臺(tái)，完美謝幕，迎接我們的是“增值稅”的嶄新天地。在這個(gè)過程中，我想問大家一句： “你們準(zhǔn)備好了嗎？” 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? 首先，我們了解一下什么是“增值稅” ? 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（消費(fèi)性增值稅是指允許納稅人在計(jì)算增值稅稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅。這與營(yíng)業(yè)稅一致。 ? 營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分，融入價(jià)格流轉(zhuǎn)。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定關(guān)鍵在于當(dāng)期銷售額。 當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =660+= 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增前期準(zhǔn)備 ? 銷售額的計(jì)算 ? 房
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