借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-展示頁
2025-01-23 01:59本頁面
【正文】 貸 90 000 （ 3） 82 000 （ 5） ? ： 材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算 其他應(yīng)收款－人 職工借款時(shí) 職工報(bào)銷或還款時(shí) 余 ： 尚未收回或 報(bào)銷的 款項(xiàng) 資產(chǎn)類賬戶 核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清 例 1： 3月 1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi) 500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。 借：原材料 — 甲材料 21 000 — 乙材料 15 500 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 950 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 光明工廠 42 450 ? （ 8） 20日， 東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。價(jià)款合計(jì) 35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 1500元，按材料重量分?jǐn)偂? （ 6） 16日，本月 2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。 借：預(yù)付賬款 — 東華工廠 90 000 貸：銀行存款 90 000 （ 4） 12日， 以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款 35100元。 借：原材料 —— 甲材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠 117000 （某企業(yè) 11月份業(yè)務(wù)） ? （ 2） 2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5100元，運(yùn)雜費(fèi) 300元，款已通過銀行支付，貨未到。 增值額 20230元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅 3400元。 票據(jù)到期還款時(shí) （ 5）應(yīng)付票據(jù) ，負(fù)債類 ? （ 6）應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅 ，負(fù)債類 對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的 銷售環(huán)節(jié) 按銷售額的 17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 采購業(yè)務(wù) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù) 利潤形成及分配業(yè)務(wù) 資金籌集業(yè)務(wù) 借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用 —— 制造業(yè) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 一、采購業(yè)務(wù)核算 （ 1）從結(jié)算方式看 錢貨兩清 貨到款未付 款付貨未到 預(yù)付定金，日后購進(jìn) 貨在途中 ? （ 2）從資金內(nèi)容看 ②支付 價(jià)外費(fèi)用 （ 記入所購資產(chǎn)的價(jià)值 ）。 ①支付買價(jià) ③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等； 購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等 ? 借 原材料 貸 （ 1）原材料 ，資產(chǎn)類 發(fā)出庫存材料的成本 驗(yàn)收入庫材料的成本 借 在途物資 貸 （ 2）在途物資 ，資產(chǎn)類 期末庫存材料的成本 已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本 驗(yàn)收入庫材料的成本 期末在途材料的成本 ? 借 固定資產(chǎn) 貸 （ 3）固定資產(chǎn) ，資產(chǎn)類 取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 （ 4）應(yīng)付賬款 ，負(fù)債類 減少的固定資產(chǎn)的 原始價(jià)值 借 應(yīng)付賬款 貸 購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng) 償還時(shí) ? 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。 購進(jìn)材料 1萬元 （向?qū)Ψ街Ц抖惤?1700元 —— 稱為進(jìn)項(xiàng)稅） 生產(chǎn)時(shí)耗用材料 1萬 元， 發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用 1萬 元 以 3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去， 收取 5100元的稅金 ——稱為銷項(xiàng)稅。（月末交稅 = 銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 ） ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） （銷項(xiàng)稅額） （已交稅金） 借 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅 貸 月末，繳納稅金 購進(jìn)時(shí)，支付 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷售時(shí)，收取 銷項(xiàng)稅額 該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶： ? 借 預(yù)付賬款 貸 （ 7）預(yù)付賬款 ，資產(chǎn)類 購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金 按合同預(yù)付采購定金時(shí) ? （ 1） 1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款 10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。 借：在途物資 —— 乙材料 30300 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：銀行存款 35400 ? （ 3） 11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款 9萬元。 借：應(yīng)付賬款 — 方正公司 35 100 貸：銀行存款 35 100 ? （ 5） 15日， 向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款 7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。 借：原材料 —— 乙材料 30300 貸：在途物資 —— 乙材料 30300 借：原材料 — 乙材料 70 100 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900 貸：預(yù)付賬款 —— 東華工廠 82 000 ? （ 7） 19日， 向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料 20噸，單價(jià) 1000元每噸；乙材料 10噸，單價(jià) 1500元。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款， 材料已驗(yàn)收入庫。 （ 9） 22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款 3萬元，增值稅 5100元，運(yùn)費(fèi) 1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 借：其他應(yīng)收款－李明 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 ? 例 2： 3月 5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 450元，余款 50元退回。 ？？？ 借：管理費(fèi)用 550 貸：其他應(yīng)收款－李明 500 庫存現(xiàn)金 50 ? 二、生產(chǎn)過程核算 （
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