【正文】 ，銀行已入賬，公司尚未入賬。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達賬項：?29日委托銀行收款 50000元，銀行已收入公司銀行存款戶，收款通知尚未到達企業(yè)。 （ 2） 該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整未達賬項賬面記錄的依據(jù)，待有關(guān)單據(jù)到后再入賬。 類型 ：企業(yè)已收，銀行未收 ★ 發(fā)現(xiàn)以上未達賬項，應(yīng)通過編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進行調(diào)整，以確認銀行存款的賬戶記錄是否存在問題。 類型 ：銀行已收，企業(yè)未收 （ 3） 3月 30日開戶銀行代公司支付當月的水電費 5 000元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達公司，因而公司未記賬。236 700 285 600 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的 （未達賬項 ）： （ 1）公司于 3月 28日開出支票購買辦公用品 4 000元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。企業(yè) 銀行 銀行存款 吸收存款 委托銀行向客戶收款客戶 銀行銷售產(chǎn)品【 例 】 ★ 尚未收到收款通知，暫未入賬 —— 未達賬項收回款項并已入賬收款通知(送企業(yè) ) (四種 ,見教材 P7 74)月末余額 285 600 ★ 如果雙方的記錄不存在錯賬、漏賬，賬面的余額不同就是由未達賬項所引起的！企業(yè) 銀行銀行存款日記賬月初余額（略） …… …… ……本月合計（略） 本月合計（略） 吸收存款 …… 月初余額（略） …… ……本月合計（略） 本月合計 （略）（ 1） 75 300企業(yè)已收銀行未收①（ 2） 4 000②企業(yè)已付銀行未付④銀行已付企業(yè)未付（ 4） 5 000③銀行已收企業(yè)未收（ 3） 27 400月末余額 236 700雙方賬面的余額不同 在對賬日雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，考慮未達賬項因素，通過計算進行驗證。 ● 存在 未達賬項 — 應(yīng)編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)。 賬證核對賬賬核對賬單核對 對賬單對賬單對賬單(賬頁 )(銀行轉(zhuǎn)來 )銀行存款收款記賬憑證付款記賬憑證 ◆ （ 1）目的：保證雙方記錄相符。 借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 【 例 410】 開出支票支付購買企業(yè)管理部門使用的辦公用品款 6 500元。 見 P71狹義廣義 （ 1） 銀行票據(jù)結(jié)算方式 ◆ 銀行匯票結(jié)算方式 ◆ 銀行本票結(jié)算方式 ◆ 商業(yè)匯票結(jié)算方式 ◆ 支票結(jié)算等 （ 2） 其他結(jié)算方式 ◆ 匯兌結(jié)算方式 ◆ 委托收款結(jié)算方式 ◆ 托收承付結(jié)算方式等企業(yè)通過銀行收付款時所采用的方式 一般了解 (二 )銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 ◆ 銷售收入 ◆ 購辦公品 應(yīng)交稅費 ◆ 收回欠款 ◆ 提取現(xiàn)金 期末余額 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 借增貸減；對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設(shè)立 “銀行存款日記賬 ”，按不同幣種進行明細核算。 ▲廣義的銀行存款 包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項存款等一切存入銀行及其他金融機構(gòu)的款項。 ▲狹義的銀行存款 僅指存入銀行結(jié)算戶的款項。無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。無法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費用。屬于出納員的保管責任。（ ★ 重要的原始憑證 ）庫存現(xiàn)金盤點報告表 單位名稱： 年 月 日實存金額 賬存金額 實存與賬存對比 備 注盤 盈 盤 虧 盤點人簽章 出納員簽章盤點確定的實存數(shù)“現(xiàn)金日記賬 ”的余額 實存金額多于賬存金額 實存金額少于賬存金額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 雙重性質(zhì)賬戶 。如收付款出錯、漏 (錯 )填記賬憑證、錯記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。 (2)方法 ◆ 實地盤點法。 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500付款業(yè)務(wù)付款憑證付款業(yè)務(wù)付款憑證 （四）庫存現(xiàn)金清查的核算 ★ 財產(chǎn)清查：會計核算方法之一；對賬的內(nèi)容之一。 借：管理費用 — 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 ★ “ 管理費用 ” ，損益費用類賬戶，表示增加。 借：應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 ★ “ 應(yīng)付職工薪酬 ” ，負債類賬戶，表示減少。 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 ★ “ 銀行存款 ” ，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。向客戶收取，并上繳稅務(wù)部門。庫存現(xiàn)金收入數(shù) 支付數(shù)◆ 銷售收款 ◆ 購辦公品 ◆ 從銀行提 ◆ 支付職工 取現(xiàn)金 困難補助 期末余額 銀行存款 管理費用 應(yīng)付職工薪酬 ： 【 例 41】 銷售產(chǎn)品一件，貨款 1 000元，增值稅銷項稅額 170元，收到現(xiàn)金。 建立健全現(xiàn)金賬目 (日記賬、總賬 )，并保證賬實相符。 不得 坐支 現(xiàn)金（以收抵支）。 企業(yè)提出計劃，經(jīng)開戶銀行審批核定。貨幣資金 一、庫存現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的概念 ▲狹義的現(xiàn)金 是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，即庫存現(xiàn)金； ▲廣義的現(xiàn)金 除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他貨幣資金等。第四章 貨幣資金與應(yīng)收項目學習目標◆ 庫存現(xiàn)金的核算◆ 銀行存款的核算◆ 應(yīng)收票據(jù)的核算◆ 應(yīng)收賬款的核算◆ 預(yù)付賬款的核算◆ 其他應(yīng)收款的核算 貨幣資金應(yīng)收項目會計基本理論與會計核算方法的綜合應(yīng)用會計前提、會計信息質(zhì)量要求、會計要素和會計等式等賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬、記賬憑證、賬簿登記資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金 ★ 貨幣資金 是指停留在貨幣形態(tài)，可以隨時作為購買手段和支付手段的資金。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金狹義現(xiàn)金 廣義現(xiàn)金 （二）庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 支出的范圍 （見下頁） 執(zhí)行 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的有關(guān)規(guī)定。 當日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。 使用大額現(xiàn)金需報經(jīng)開戶行審批 ?，F(xiàn)金的使用范圍 （同學們要記住噢）（ 1）職工工資、津貼（ 2）個人的勞務(wù)報酬（ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金（ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（ 5）向 個人 收購農(nóng)副產(chǎn)品或其他物資的款項（ 6）出差人員隨身攜帶的差旅費（ 7）結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點 1000元）（ 8）中國人民銀行確定需要用現(xiàn)金支付的 其他 支出 （三）日常庫存現(xiàn)金收支的核算 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 (銷項稅額 ) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 借增貸減對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設(shè)立 “庫存現(xiàn)金日記賬 ”，按選用幣種進行明細核算。 借：庫存現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170收款業(yè)務(wù)收款憑證應(yīng)用知識 記賬憑證 復(fù)式記賬 賬簿登記賬戶設(shè)置 ※ “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” ，損益收入類賬戶，表示增加； ※ “ 應(yīng)交稅費 ” ，負債類賬戶，表示增加。 【 例 42】 從銀行提取現(xiàn)金 2 000元。 【 例 43】 用庫存現(xiàn)金 2 000元發(fā)放職工困難補助。付款業(yè)務(wù)付款憑證付款業(yè)務(wù)付款憑證 【 例 44】 用庫存現(xiàn)金 1 000元購買行政管理部門用的辦公用品。 【 例 45】 用庫存現(xiàn)金 500元支付職工報銷的市內(nèi)交通費。 的概念與方法 (1)概念 ◆ 將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認賬實是否相符的一種方法。核對賬 面結(jié)存數(shù)實 際結(jié)存數(shù)庫存現(xiàn)金日記賬企業(yè) ◇ 出納員工作失誤或人為舞弊 等。 —— 填寫 “庫存現(xiàn)金盤點報告表 ”。 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示；明細賬戶 ：待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金 待處理財產(chǎn) 損溢◆ 登記現(xiàn)金盤虧◆ 現(xiàn)金盤虧處理◆ 登記現(xiàn)金盤盈◆ 現(xiàn)金盤盈處理營業(yè)外收入