會(huì)計(jì)學(xué)第4章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目-展示頁(yè)
2025-02-28 15:35本頁(yè)面
【正文】 ▲ 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷(xiāo) ） : 借：管理費(fèi)用 — 庫(kù)存現(xiàn)金短款 1 820 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 820 【 例 48】 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款（盤(pán)盈） 2 660元。 ▲ 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 680 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 680 ▲ 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷(xiāo) ） : 借： 其他應(yīng)收款 —— 1 680 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 680 【 例 47】 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款1 820元。（ ★ 重要的原始憑證 ） 庫(kù)存現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ◆ 登記現(xiàn)金盤(pán)虧 ◆ 現(xiàn)金盤(pán)虧處理 ◆ 登記現(xiàn)金盤(pán)盈 ◆ 現(xiàn)金盤(pán)盈處理 營(yíng)業(yè)外收入 庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款等 【 期末余額 ：尚 未處理的盤(pán)盈 】 期末余額 ：尚未 處理的盤(pán)虧 【 例 46】 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款（盤(pán)虧） 1 680元。如收付款出錯(cuò)、漏 (錯(cuò) )填記賬憑證、錯(cuò)記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。 （ 1）概念 ◆ 將庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)，以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的一種方法。 借：管理費(fèi)用 3 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 500 【 例 45】 用庫(kù)存現(xiàn)金 1 750元支付職工報(bào)銷(xiāo)的市內(nèi)交通費(fèi)。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 7 500 貸：銀行存款 7 500 【 例 43】 用庫(kù)存現(xiàn)金 7 500元發(fā)放職工困難補(bǔ)助。 （ 三 ） 日常庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 庫(kù)存現(xiàn)金 收入數(shù) 支付數(shù) ◆ 銷(xiāo)售收款 ◆ 購(gòu)辦公品 ◆ 從銀行提 ◆ 支付職工 取現(xiàn)金 困難補(bǔ)助 期末余額 銀行存款 管理費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 ： 【 例 41】 新世紀(jì)股份有限公司銷(xiāo)售產(chǎn)品5件，每件單價(jià) 3 500元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2 975元，收到現(xiàn)金。 ● 使用大額現(xiàn)金需報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)行審批。 ◆ ● 當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。 ◆ 企業(yè)提出計(jì)劃 ， 經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審批核定 。超過(guò)該規(guī)定范圍的應(yīng)通過(guò)銀行辦理結(jié)算。第四章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目 學(xué)習(xí)目標(biāo) ◆ 庫(kù)存現(xiàn)金的核算 ◆ 銀行存款的核算 ◆ 應(yīng)收票據(jù)的核算 ◆ 應(yīng)收賬款的核算 ◆ 預(yù)付賬款的核算 ◆ 其他應(yīng)收款的核算 第一節(jié) 貨幣資金的核算 一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的概念 ▲ 狹義的現(xiàn)金 是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén) ,由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣等，即庫(kù)存現(xiàn)金； ▲ 廣義的現(xiàn)金 除庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他貨幣資金等。 （二）庫(kù)存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 ◆ 執(zhí)行 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 等有關(guān)規(guī)定。 （ 1）職工工資、津貼； （ 2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （ 3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （ 4）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （ 5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （ 7）結(jié)算起點(diǎn) (1000)以下的零星支出； （ 8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 一般為企業(yè) 3天的現(xiàn)金用量 。 ● 不得坐支現(xiàn)金（即不得以收抵支）。 ● 建立健全現(xiàn)金賬目 (日記賬、總賬 )，并保證賬實(shí)相符。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20 475 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17 500 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 2 975 【 例 42】 從銀行提取現(xiàn)金 7 500元。 借：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 7 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7 500 【 例 44】 用庫(kù)存現(xiàn)金 3 500元購(gòu)買(mǎi)行政管理部門(mén)用的辦公用品。 借：管理費(fèi)用 1 750 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 750 （四）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算 （ 2）方法 ◆ 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。 ◇ 出納員工作失誤或人為舞弊等。 —— 填寫(xiě) “ 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 ” 。屬于出納員的保管責(zé)任。無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。 （ 1）銀行匯票結(jié)算方式 （ 2）銀行本票結(jié)算方式 （ 3）商業(yè)匯票結(jié)算方式 （ 4）支票結(jié)算等 （ 5）匯兌結(jié)算方式 （ 6）委托收款結(jié)算方式 （ 7）托收承付結(jié)算方式等 （二）銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費(fèi)用 ◆ 銷(xiāo)售收入 ◆ 購(gòu)辦公品 應(yīng)交稅費(fèi) ◆ 收回欠款 ◆ 提取現(xiàn)金 期末余額 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 【 例 49】 收到（回）購(gòu)貨單位前欠貨款 1 050 000元，存入銀行。 借：管理費(fèi)用 22 750 貸：銀行存款 22 750 （三）銀行存款清查的核算 ★ 將“銀行存款日記賬”的記錄與有關(guān)記賬憑證、總賬及銀行“對(duì)賬單”之間進(jìn)行核對(duì)（對(duì)賬）的方法。
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