【正文】 【 例 410】 開出支票支付購買企業(yè)管理部門使用的辦公用品款 6 500元。狹義廣義 （ 1）銀行匯票結(jié)算方式 （ 2）銀行本票結(jié)算方式 （ 3）商業(yè)匯票結(jié)算方式 （ 4）支票結(jié)算等 （ 5）匯兌結(jié)算方式 （ 6）委托收款結(jié)算方式 （ 7）托收承付結(jié)算方式等企業(yè)通過銀行收付款時所采用的方式 結(jié)合具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容予以介紹 （二）銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 ◆ 銷售收入 ◆ 購辦公品 應(yīng)交稅費 ◆ 收回欠款 ◆ 提取現(xiàn)金 期末余額 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 借增貸減；對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立 “銀行存款日記賬 ”，按不同幣種進行明細(xì)核算。 ▲廣義的銀行存款 包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項存款等一切存入銀行及其他金融機構(gòu)的款項。 ▲狹義的銀行存款 僅指存入銀行結(jié)算戶的款項。無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。無法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費用。屬于出納員的保管責(zé)任。（ ★ 重要的原始憑證 ）庫存現(xiàn)金盤點報告表 單位名稱： 年 月 日實存金額 賬存金額 實存與賬存對比 備 注盤 盈 盤 虧 盤點人簽章 出納員簽章盤點確定的實存數(shù)“庫存現(xiàn)金日記賬 ”余額實存金額多于賬存金額實存金額少于賬存金額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類；雙重性質(zhì)賬戶（核算內(nèi)容具有兩種不同性質(zhì)：既核算盤虧，又核算盤盈）。如收付款出錯、漏 (錯 )填記賬憑證、錯記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。核對賬 面結(jié)存數(shù)實 際結(jié)存數(shù)庫存現(xiàn)金日記賬企業(yè) （ 1）概念 ◆ 將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認(rèn)賬實是否相符的一種方法。 借：管理費用 1 750 貸：庫存現(xiàn)金 1 750付款業(yè)務(wù)付款憑證付款業(yè)務(wù)付款憑證 （四）庫存現(xiàn)金清查的核算 ★ 財產(chǎn)清查內(nèi)容之一；對賬內(nèi)容之一。 借：管理費用 3 500 貸：庫存現(xiàn)金 3 500 ★ “ 管理費用 ” ，費用類賬戶，表示增加。 借：應(yīng)付職工薪酬 7 500 貸：庫存現(xiàn)金 7 500 ★ “ 應(yīng)付職工薪酬 ” ，負(fù)債類賬戶，表示減少。 借：庫存現(xiàn)金 7 500 貸：銀行存款 7 500 ★ “ 銀行存款 ” ，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。向客戶收取，并上繳稅務(wù)部門。庫存現(xiàn)金收入數(shù) 支付數(shù)◆ 銷售收款 ◆ 購辦公品 ◆ 從銀行提 ◆ 支付職工 取現(xiàn)金 困難補助 期末余額 銀行存款 管理費用 應(yīng)付職工薪酬 ： 【 例 41】 銷售產(chǎn)品 5件，貨款 17 500元，增值稅銷項稅額 2 975元，收到現(xiàn)金。 ●建立健全現(xiàn)金賬目 (日記賬、總賬 )，并保證賬實相符。 ●不得坐支現(xiàn)金（即不得以收抵支）。一般為企業(yè) 3天的現(xiàn)金用量。超過該規(guī)定范圍的應(yīng)通過銀行辦理結(jié)算。貨幣資金 一、庫存現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的概念 ▲狹義的現(xiàn)金 是指存放于企業(yè)財會部門 ,由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，即庫存現(xiàn)金； ▲廣義的現(xiàn)金 除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他貨幣資金等。學(xué)習(xí)目標(biāo)◆ 庫存現(xiàn)金的核算◆ 銀行存款的核算◆ 應(yīng)收票據(jù)的核算◆ 應(yīng)收賬款的核算◆ 預(yù)付賬款的核算◆ 其他應(yīng)收款的核算 貨幣資金應(yīng)收項目會計基本理論與會計核算方法的綜合應(yīng)用會計前提、會計信息質(zhì)量要求、會計要素和會計等式等賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬、記賬憑證、賬簿登記資產(chǎn)第三版第四章 貨幣資金與應(yīng)收項目第一節(jié) 貨幣資金的核算 ★ 貨幣資金 是指停留在貨幣形態(tài)，可以隨時作為購買手段和支付手段的資金。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金狹義現(xiàn)金 廣義現(xiàn)金 （二）庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 ◆ 執(zhí)行 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 等有關(guān)規(guī)定。 ◆ 企業(yè)提出計劃，經(jīng)開戶銀行審批核定。 ◆ ●當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。 ●使用大額現(xiàn)金需報經(jīng)開戶行審批 。 每日結(jié)出余額 （三）日常庫存現(xiàn)金收支的核算 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 (銷項稅額 ) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 借增貸減對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立 “庫存現(xiàn)金日記賬 ”，按選用幣種進行明細(xì)核算。 借：庫存現(xiàn)金 20 475 貸：主營業(yè)務(wù)收入 17 500 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 2 975收款業(yè)務(wù)收款憑證應(yīng)用知識 記賬憑證 復(fù)式記賬 賬簿登記賬戶設(shè)置 ※ “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” ，收入類賬戶，表示增加； ※ “ 應(yīng)交稅費 ” ，負(fù)債類賬戶，表示增加。會計前提會計要素會計等式權(quán)責(zé)發(fā)生制等 【 例 42】 從銀行提取現(xiàn)金 7 500元。 【 例 43】 用庫存現(xiàn)金 7 500元發(fā)放職工困難補助。付款業(yè)務(wù)付款憑證付款業(yè)務(wù)付款憑證 【 例 44】 用庫存現(xiàn)金 3 500元購買行政管理部門用的辦公用品。 【 例 45】 用庫存現(xiàn)金 1 750元支付職工報銷的市內(nèi)交通費。 （ 2）方法 ◆ 實地盤點法。 ◇ 出納員工作失誤或人為舞弊等。 —— 填寫 “庫存現(xiàn)金盤點報告表 ”。 賬戶結(jié)構(gòu)：比較特殊， 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示明細(xì)賬戶： 待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金 待處理財產(chǎn)損溢◆ 登記現(xiàn)金盤虧◆ 現(xiàn)金盤虧處理◆ 登記現(xiàn)金盤盈◆ 現(xiàn)金盤盈處理營業(yè)外收入 庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款等 雙重性質(zhì)賬戶盤虧、盤盈【 期末余額 ：尚未處理的盤盈 】期末余額 ：尚未 處理的盤虧 ★ 損益 ：會計科目 —— 收入與費用類科目；經(jīng)營成果 —— 利潤或虧損賬面調(diào)整 賬面調(diào)整盤虧處理盤盈處理◆ 特別提示該賬戶在存貨和固定資產(chǎn)的清查核算中也將用到★ 余額方向不確定，是雙重性質(zhì)賬戶的顯著特征 【 例 46】 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款（盤虧） 1 680元。 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 1 680 貸：庫存現(xiàn)金 1 680 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷 ） : 借： 其他應(yīng)收款 —— 1 680 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 1 680付款業(yè)務(wù)付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證 【 例 47】 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款1 820元。 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 1 820 貸：庫存現(xiàn)金 1 820 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷 ） : 借：管理費用 1 820 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 1 820付款業(yè)務(wù)付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證 【 例 48】 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款（盤盈） 2 660元。 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：庫存現(xiàn)金 2 660 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 2 660 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷 ） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 2 660 貸：營業(yè)外收入 2 660轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證收款業(yè)務(wù)收款憑證 二、銀行存款的核算 （一）銀行存款核算的相關(guān)問題