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正文內(nèi)容

04第四章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目-文庫吧資料

2025-01-18 03:04本頁面
  

【正文】 000% = 0 (元) 10天以內(nèi)應(yīng) 收貨款 : 1 228 500- 24 570= 1 203 930(元)20天以內(nèi)應(yīng) 收貨款 : 1 228 500- 12 285= 1 216 215(元)20天以上應(yīng) 收貨款 : 1 228 500- 0= 1 228 500(元) 折扣條件各收款期應(yīng)收回的貨款:應(yīng)收貨款-現(xiàn)金折扣凈額(價(jià) )應(yīng)給予購貨方的現(xiàn)金折扣◆ 特別提示 ★ 實(shí)務(wù)中只對(duì)價(jià)款部分考慮現(xiàn)金折扣,不含稅金 (四)賬戶設(shè)置 應(yīng)收賬款 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù)▲含價(jià)款、稅金 ▲收回價(jià)款數(shù) 和代墊運(yùn)費(fèi)等期末余額 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣銀行存款價(jià)款賬戶性質(zhì): 資產(chǎn)類; 賬戶結(jié)構(gòu): 借增貸減對(duì)應(yīng)賬戶: 見圖示; 明細(xì)賬戶: 按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 各期現(xiàn)金折扣及應(yīng)收款計(jì)算如下: ★ 在發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí),按總額扣除現(xiàn)金折扣以后的差額記入 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶即 凈價(jià)法 。賒銷期一個(gè)月?!?特別提示總額 (價(jià) ) 現(xiàn)金折扣概念: 在賒銷產(chǎn)品的情況下,銷售方(債權(quán)人)為鼓勵(lì)購買方(債務(wù)人)盡早付款而給予債務(wù)人的債務(wù)折扣。應(yīng)收賬款總價(jià)為: 350 000+ 59 500+ 3 500 = 413 000(元) ★ 應(yīng)收賬款在發(fā)生時(shí)按實(shí)際發(fā)生額記入“ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶,即 總價(jià)法 。( 結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的做法加以理解 !) (三)應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定 (計(jì)量 ) ◆ 按照交易日的實(shí)際發(fā)生額確定(含價(jià)款、增值稅稅款和代墊的運(yùn)費(fèi))。銷售企業(yè)購貨企業(yè)發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā) 票陸運(yùn)、海運(yùn)、空運(yùn)等價(jià)款(售價(jià))、增值稅(銷項(xiàng)稅額)代墊運(yùn)費(fèi) ● 應(yīng)結(jié)合確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)。 二、應(yīng)收賬款的核算 (一)應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)(企業(yè)的主營業(yè)務(wù))而應(yīng)向購貨(或接受勞務(wù))單位收取的款項(xiàng)。 借:應(yīng)收賬款 8 907 250 貸:應(yīng)收票據(jù) 8 907 250 ★ 以上情形一般發(fā)生在企業(yè)承兌匯票的情況下;若為銀行承兌的匯票,銀行可以借一筆款項(xiàng)給付款方,用其支付匯票款。 其次,編制分錄如下: 借:銀行存款 8 907 250 貸:應(yīng)收票據(jù) 8 820 350 ※ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 86 900 ※ “8 820 350”為 “應(yīng)收票據(jù) ”賬戶到收款月份之前的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)( 8 690 000+130 350)。125 = 8 907 250(元) ★ 應(yīng)計(jì)入收款年度( 2023年)的票據(jù)利息: 8 690 0006%247。 ★ 票據(jù)利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù),沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。123 = 130 350(元) ★ 其中的 “ 6%247。12 = %)。價(jià)款 7 500 000元,增值稅 1 190 000元。 ★ 如果持有應(yīng)收票據(jù)期間適逢中期期末或年末,即使票據(jù)尚未到期,也應(yīng)計(jì)算利息。 借:銀行存款 2 047 500 貸:應(yīng)收票據(jù) 2 047 500 ( 2)帶息票據(jù)的核算 1)帶息票據(jù)的概念 應(yīng)根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)持有期間等計(jì)算利息的票據(jù)。 借:應(yīng)收票據(jù) 2 047 500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 750 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 297 500 并應(yīng)在 “應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”中予以記錄,以備查考。應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) ▲面額 ▲到期收回?cái)?shù) ▲利息 ▲貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓期末余額 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀行存款貨款結(jié)算方式的一種!銷項(xiàng)稅額 ( 1)不帶息票據(jù)的核算 【 例 414】 公司銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款 1 750 000元,增值稅 297 500元。賬戶性質(zhì): 費(fèi)用類?!?特別提示 (五)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 賬戶性質(zhì): 資產(chǎn)類; 賬戶結(jié)構(gòu): 借增貸減對(duì)應(yīng)賬戶: 見圖示; 明細(xì)賬戶: 按承兌人設(shè)置。 :( 1)收到時(shí),按照票據(jù)的面額確認(rèn);( 2)在持有票據(jù)的會(huì)計(jì)期末(主要指中期期末和年度終了)按應(yīng)收票據(jù)的面額和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息,相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。即企業(yè)在收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)一般按應(yīng)收票據(jù)的面額確認(rèn)入賬。 (可以在匯票到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓)。 (三)應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn) (承兌方到期一般應(yīng)無條件付款)。銷售企業(yè)購貨企業(yè)發(fā)出商品開戶銀行 開戶銀行運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā) 票(應(yīng)付票據(jù) )商業(yè)匯票(應(yīng)收票據(jù) )商業(yè)匯票到期送存銀行,收回款項(xiàng)具有承兌期限,暫存企業(yè)應(yīng)登記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶及備查簿 (二)應(yīng)收票據(jù)的分類 :銀行承兌和企業(yè)承兌 (銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票)兩種。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。 借:其他貨幣資金 — 存出投資款 800 000 ※ 貸:銀行存款 800 000 【 例 413( 2) 】 購買股票 650 000元,并已成交。 【 例 412( 4) 】 采購業(yè)務(wù)結(jié)束,將剩余的外埠存款 258 600元轉(zhuǎn)回本地銀行。 借:在途物資 420 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 71 400 貸:其他貨幣資金 — 外埠存款 491 400 【 例 412( 3) 】 對(duì)購入材料辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額(此外還有現(xiàn)金結(jié)算、賒購和預(yù)付賬款等方式)原材料 驗(yàn)收入庫 (四)核算舉例 【 例 412(1)】 公司委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款 750 000元給采購地銀行開立采購專戶。 (二)其他貨幣資金的內(nèi)容 ▲ 外埠存款 ▲ 銀行匯票存款 ▲ 銀行本票存款 ▲ 存出投資款 ▲ 在途貨幣資金等 (三) 賬戶設(shè)置 —— 以外埠(城市、城鎮(zhèn))采購業(yè)務(wù)為例 賬戶性質(zhì): 資產(chǎn)類; 賬戶結(jié)構(gòu): 借增貸減對(duì)應(yīng)賬戶: 見圖示; 明細(xì)賬戶: 按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。 ( 2) 該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)賬面記錄的依據(jù),應(yīng)待有關(guān)單據(jù)到后再行入賬。 類型 :企業(yè)已收,銀行未收 (類型 1) ★ 發(fā)現(xiàn)以上未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)通過編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 對(duì)雙方的現(xiàn)有賬戶余額進(jìn)行調(diào)整,以確認(rèn)是否存在問題。 類型 :銀行已收,企業(yè)未收 (類型 3) ( 3) 6月 29日開戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費(fèi) 17 500元,銀行已記賬,但付款通知單尚未送達(dá)公司,因而公司未記賬。828 450 999 600 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的 (未達(dá)賬項(xiàng) ): ( 1)公司于 6月 28日開出支票購買辦公用品 14 000元,公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬,但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。企業(yè) 銀行 銀行存款 吸收存款 委托銀行向客戶收款客戶 銀行銷售產(chǎn)品【 例 】 ★ 尚未收到收款通知,暫未入賬 —— 未達(dá)賬項(xiàng)收回款項(xiàng)并已入賬收款通知(送企業(yè) ) (四種 ,見教材 P7 74)月末余額 285 600 ★ 如果雙方記錄不存在錯(cuò)賬、漏賬,賬面余額的不同就是由未達(dá)賬項(xiàng)所引起的!企業(yè) 銀行銀行存款日記賬月初余額(略) …… …… ……本月合計(jì)(略) 本月合計(jì)(略) 吸收存款 …… 月初余額(略) …… ……本月合計(jì)(略) 本月合計(jì) (略)( 4) 75 300企業(yè)已收銀行未收①例 4- 11( 4) 例 4- 11( 1) 例 4- 11( 3)( 1) 4 000②企業(yè)已付銀行未付④銀行已付企業(yè)未付( 3) 5 000③銀行已收企業(yè)未收( 2) 27 400例 4- 11( 2)月末余額 236 700雙方賬面的余額不同 在對(duì)賬日雙方賬面余額的基礎(chǔ)上,考慮未達(dá)賬項(xiàng)因素,通過計(jì)算進(jìn)行驗(yàn)證。 ● 存在 未達(dá)賬項(xiàng) — 應(yīng)編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)。 賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬單核對(duì) 對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單(賬頁 )(銀行轉(zhuǎn)來 )銀行存款收款記賬憑證付款記賬憑證 ◆ ( 1)目的:保證雙方記錄相符。 借:銀行存款 1 050 000 貸:應(yīng)收賬款 1 050 000
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