【正文】 。 ▲ 對于帶息票據(jù) ， 在會計期末 （ 主要是指中期期末和年度終了 ） 按應收票據(jù)的票面價值和規(guī)定的利率計提利息 ， 相應地增加應收票據(jù)的賬面余額 。 ※ 特別提醒： 支票不屬于“應付票據(jù)” ！??！ （ 三 ） 應收票據(jù)入賬價值的確定 在會計上有兩種確認方法： ▲ 對于不帶息票據(jù) ， 按照票據(jù)的面值確認 。 （票面值、利息）。 ※ 按是否帶息分帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種 。 ◆ 應收票據(jù) ◆ 應收賬款 ◆ 預付賬款 ◆ 其他應收款 應 收 項 目 在商業(yè)信用基礎(chǔ)上進行商品交易等形成 一 、 應收票據(jù)的核算 （ 一 ） 應收票據(jù)的概念 ◆ 企業(yè)因向客戶提供商品或勞務而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付一定金額的書面承諾 ， 是持票企業(yè)擁有的債權(quán) （ 如 商業(yè)匯票 ） 。 借：材料采購 120 000 應交稅費 —— 應交增值稅 20 400 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 140 400 [例 412（ 3） ]采購業(yè)務結(jié)束，將剩余的外埠存款 59 600元轉(zhuǎn)回本地銀行。 （四）核算舉例 [例 412（ 1） ]公司委托當?shù)亻_戶銀行匯款 200 000元給采購地銀行開立采購專戶。 三、其他貨幣資金的核算 （一）其他貨幣資金的概念 ◆ 存放地點和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金。 ★ 該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)未達賬項的依據(jù)（ 對未達賬項暫不能調(diào)整賬面記錄 ， 待有關(guān)單據(jù)到達后再入賬 ） 。 類型 ：企業(yè)已收 ， 銀行未收 發(fā)現(xiàn)以上未達賬項 ， 應通過編制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進行調(diào)整 ， 以確認是否存在問題 。 類型 ：銀行已收 ， 企業(yè)未收 （ 3） 3月 30日開戶銀行代公司支付當月的水電費 5 000元 ， 銀行已記賬 ， 但付款通知單尚未送達公司 ， 因而公司未記賬 。 236 700 285 600 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對 ， 發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的 （ 未達賬項 ） ： （ 1） 公司于 3月 28日開出支票購買辦公用品 4 000元 ， 公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬 ， 但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬 。 吸收存款 （對賬單） (四種，見教材 P73) （ 1） 4 000 …… （ 2） 27 400 （ 4） 75 300 （ 3） 5 000 月末余額 285 600 月末余額 236 700 假定不存在錯賬，雙方余額之差都是由未達賬項引起 ① ② ③ ④ 例 4－ 11（ 4） 例 4－ 11（ 1） 例 4－ 11（ 3） 例 4－ 11（ 2） 吸收存款 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達賬項因素，通過計算進行驗證。 ● 存在 未達賬項 ，應進行調(diào)節(jié)。 收款憑證 付款憑證 銀行存款 總 賬 賬證核對 賬賬核對 賬單核對 對賬單 對賬單 對賬單 由銀行轉(zhuǎn)來 ◆ 目的：保證雙方記錄相符。 ※ 收款業(yè)務 ， 填制收款憑證 ， 分錄： 借：銀行存款 300 000 貸：應收賬款 300 000 [例 410] 開支票支付辦公用品費 6 500元 。 在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系 提示付款期限自匯票到期日起 10日 可以背書轉(zhuǎn)讓 名稱 定義 用途 匯兌 是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式 企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算 托收承付 是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式 收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項 委托收款 是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式 單位和個人憑付款人債務證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式 (二 )銀行存款收付業(yè)務的核算 主營業(yè)務收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 ◆ 銷售收入 ◆ 購辦公品 應交稅費 ◆ 收回欠款 ◆ 提取現(xiàn)金 期末余額 庫存現(xiàn)金 應收賬款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設立“銀行存款日記賬”，按不同幣種進行明細核算。 名稱 定義 用途 備注 銀行匯票 由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 3 .銀行結(jié)算方式 （ 1） 銀行票據(jù)結(jié)算方式 ◆ 銀行匯票結(jié)算方式 ◆ 銀行本票結(jié)算方式 ◆ 商業(yè)匯票結(jié)算方式 ◆ 支票結(jié)算等 （ 2） 其他結(jié)算方式 ◆ 匯兌結(jié)算方式 ◆ 委托收款結(jié)算方式 ◆ 托收承付結(jié)算方式等 是企業(yè)在支付銀行存款或通過銀行收款時所采用的具體方式。 ? 一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)分別開立一般存款賬戶。 《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定 的四類 企業(yè) 賬戶： ? 企業(yè)收入的一切款項，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。 廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項存款等一切存入銀行及其他金融機構(gòu)的款項。無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。無法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費用。 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 [例 46] 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款 480元，屬于出納員的保管責任。 —— 填寫 “ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ” 。 庫存現(xiàn)金日記賬 ◇ 出納員工作失誤或人為舞弊等 。 (1)概念 ◆ 將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認賬實是否相符的一種方法。 [例 45] 用現(xiàn)金 500元支付職工報銷的市內(nèi)交通費。 付款業(yè)務 付款憑證 付款業(yè)務 付款憑證 [例 44] 用現(xiàn)金 1 000元購買行政管理部門用的辦公用品。 [例 43] 用現(xiàn)金 2 000元發(fā)放職工困難補助。 收款業(yè)務 收款憑證 [例 42] 從銀行提取現(xiàn)金 2 000元。 借：庫存現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務收入 1 000 應交稅費 —— 應交增值稅 170 ※ “主營業(yè)務收入”，收入類賬戶，表示增加； ※ “應交稅費”，負債類賬戶，表示增加。 現(xiàn) 金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金