【正文】 元 ） 按折扣條件，各收款期應(yīng)給予購貨方的現(xiàn)金折扣為： 各收款期收款方應(yīng)收回的貨款為：應(yīng)收貨款－現(xiàn)金折扣 凈 額 （四）賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 銀行存款 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 價(jià) 款 含價(jià)款、稅 收回價(jià)款等 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) 金、代墊運(yùn) 現(xiàn)金折扣 費(fèi)等 期末余額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 各期現(xiàn)金折扣及應(yīng)收款計(jì)算如下： ※ 應(yīng)收賬款在發(fā)生時(shí)，按總的數(shù)額扣除現(xiàn)金折扣以后的差額記入“應(yīng)收賬款”賬戶即 凈價(jià)法 。表達(dá)式為： 折扣百分比 / 付款期限 (天數(shù) ) [補(bǔ) 例 ] 公司賒銷商品一批 ,售價(jià) 585 000元 (價(jià)款、稅金 ),賒銷期一個(gè)月。 在我國對(duì) 應(yīng)收賬款 是采用總價(jià)法進(jìn)行核算的。 [例 416] 公司賒銷商品一批，售價(jià)100 000元，增值稅 17 000元 ,為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元。（ 結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的做法加深理解 ） ● 應(yīng)具有表明商品銷售或勞務(wù)提供過程已經(jīng)完成，或債權(quán)債務(wù)關(guān)系已經(jīng)成立的書面依據(jù)。 （二）應(yīng)收賬款的確認(rèn) ● 包括銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的價(jià)款、增值稅稅款和代墊的運(yùn)費(fèi)。 12 2 ＝ 23 400（元） ※ 其中的 “ 2” 為年收款年度的 2兩個(gè)月。 借：應(yīng)收票據(jù) 35 100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 100 ▲ 票據(jù)到期（次年 2月）收回款項(xiàng)： ※ 實(shí)際收款金額： 2 340 000+2 340 000 6%247。 12 3＝ 35 100（元） ※ 其中的“ 3”為 1 12三個(gè)月。（ 月利率 ： 6%247。價(jià)款 2 000 000元，增值稅340 000元。 ★ 如果持有應(yīng)收票據(jù)期間適逢中期期末或年末，即使票據(jù)尚未到期，也應(yīng)計(jì)算利息。 12） 5 ＝ 58 500(元 ) ★ 按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的利息收入應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息。 借：銀行存款 585 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 585 000 (2)帶息票據(jù)的核算 1）帶息票據(jù)的概念 應(yīng)根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)存續(xù)期間等計(jì)算到期利息的票據(jù)。收到一張對(duì)方已承兌的商業(yè)匯票。 賬戶性質(zhì)： 費(fèi)用類。 （四）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 銀行存款 ◆ 面值 ◆ 到期收回 收回?cái)?shù) 應(yīng)交稅費(fèi) ◆ 利息 ◆ 貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓 收回?cái)?shù) 期末余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 無。即企業(yè)在收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)一般按應(yīng)收票據(jù)的面值確認(rèn)入賬。 （可以在到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓）。 （二）應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn) （承兌方到期無條件付款）。 匯票承兌方 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) ※ 按承兌人分銀行承兌和企業(yè)承兌兩種。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、和其他應(yīng)收款等。 借：材料采購 120 000 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 20 400 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 140 400 [例 412（ 3） ]采購業(yè)務(wù)結(jié)束，將剩余的外埠存款 59 600元轉(zhuǎn)回本地銀行。 （四）核算舉例 [例 412（ 1） ]公司委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款 200 000元給采購地銀行開立采購專戶。 三、其他貨幣資金的核算 （一）其他貨幣資金的概念 ◆ 存放地點(diǎn)和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金。 ★ 該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)未達(dá)賬項(xiàng)的依據(jù)（對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)暫不能調(diào)整賬面記錄，待有關(guān)單據(jù)到達(dá)后再入賬）。 類型 ：企業(yè)已收，銀行未收 發(fā)現(xiàn)以上未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對(duì)雙方的現(xiàn)有賬戶余額進(jìn)行調(diào)整，以確認(rèn)是否存在問題。 類型 ：銀行已收，企業(yè)未收 （ 3） 3月 30日開戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費(fèi) 5 000元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達(dá)公司，因而公司未記賬。 236 700 285 600 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的 （ 未達(dá)賬項(xiàng) ）： （ 1）公司于 3月 28日開出支票購買辦公用品 4 000元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 吸收存款 （對(duì)賬單） (四種，見教材 P73) （ 1） 4 000 …… （ 2） 27 400 （ 4） 75 300 （ 3） 5 000 月末余額 285 600 月末余額 236 700 假定不存在錯(cuò)賬，雙方余額之差都是由未達(dá)賬項(xiàng)引起 ① ② ③ ④ 例 4－ 11（ 4） 例 4－ 11（ 1） 例 4－ 11（ 3） 例 4－ 11（ 2） 吸收存款 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項(xiàng)因素，通過計(jì)算進(jìn)行驗(yàn)證。應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)及時(shí)更正。 收款憑證 付款憑證 銀行存款 總 賬 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬單核對(duì) 對(duì)賬單 對(duì)賬單 對(duì)賬單 (賬頁 ) (銀行轉(zhuǎn)來 ) ◆ 目的：保證雙方記錄相符。 ※ 收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證，分錄： 借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 [例 410]新世紀(jì)股份有限公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月購買辦公用品費(fèi) 6500元。 (二 )銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算 主營業(yè)務(wù)收入