【正文】 第四章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目學(xué)習(xí)目標(biāo)◆ 庫存現(xiàn)金的核算◆ 銀行存款的核算◆ 應(yīng)收票據(jù)的核算◆ 應(yīng)收賬款的核算◆ 預(yù)付賬款的核算◆ 其他應(yīng)收款的核算 貨幣資金應(yīng)收項(xiàng)目會計(jì)基本理論與會計(jì)核算方法的綜合應(yīng)用會計(jì)前提、會計(jì)信息質(zhì)量要求、會計(jì)要素和會計(jì)等式等賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬、記賬憑證、賬簿登記資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金 ★ 貨幣資金 是指停留在貨幣形態(tài)，可以隨時作為購買手段和支付手段的資金。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金 一、庫存現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的概念 ▲狹義的現(xiàn)金 是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，即庫存現(xiàn)金； ▲廣義的現(xiàn)金 除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他貨幣資金等。 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金狹義現(xiàn)金 廣義現(xiàn)金 （二）庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 支出的范圍 （見下頁） 執(zhí)行 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的有關(guān)規(guī)定。 企業(yè)提出計(jì)劃，經(jīng)開戶銀行審批核定。 當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。 不得 坐支 現(xiàn)金（以收抵支）。 使用大額現(xiàn)金需報(bào)經(jīng)開戶行審批 。 建立健全現(xiàn)金賬目 (日記賬、總賬 )，并保證賬實(shí)相符?，F(xiàn)金的使用范圍 （同學(xué)們要記住噢）（ 1）職工工資、津貼（ 2）個人的勞務(wù)報(bào)酬（ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金（ 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（ 5）向 個人 收購農(nóng)副產(chǎn)品或其他物資的款項(xiàng)（ 6）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)（ 7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn) 1000元）（ 8）中國人民銀行確定需要用現(xiàn)金支付的 其他 支出 （三）日常庫存現(xiàn)金收支的核算 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) (銷項(xiàng)稅額 ) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 借增貸減對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立 “庫存現(xiàn)金日記賬 ”，按選用幣種進(jìn)行明細(xì)核算。庫存現(xiàn)金收入數(shù) 支付數(shù)◆ 銷售收款 ◆ 購辦公品 ◆ 從銀行提 ◆ 支付職工 取現(xiàn)金 困難補(bǔ)助 期末余額 銀行存款 管理費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 ： 【 例 41】 銷售產(chǎn)品一件，貨款 1 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額 170元，收到現(xiàn)金。 借：庫存現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170收款業(yè)務(wù)收款憑證應(yīng)用知識 記賬憑證 復(fù)式記賬 賬簿登記賬戶設(shè)置 ※ “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” ，損益收入類賬戶，表示增加； ※ “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” ，負(fù)債類賬戶，表示增加。向客戶收取，并上繳稅務(wù)部門。 【 例 42】 從銀行提取現(xiàn)金 2 000元。 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 ★ “ 銀行存款 ” ，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。 【 例 43】 用庫存現(xiàn)金 2 000元發(fā)放職工困難補(bǔ)助。 借：應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 ★ “ 應(yīng)付職工薪酬 ” ，負(fù)債類賬戶，表示減少。付款業(yè)務(wù)付款憑證付款業(yè)務(wù)付款憑證 【 例 44】 用庫存現(xiàn)金 1 000元購買行政管理部門用的辦公用品。 借：管理費(fèi)用 — 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 ★ “ 管理費(fèi)用 ” ，損益費(fèi)用類賬戶，表示增加。 【 例 45】 用庫存現(xiàn)金 500元支付職工報(bào)銷的市內(nèi)交通費(fèi)。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500付款業(yè)務(wù)付款憑證付款業(yè)務(wù)付款憑證 （四）庫存現(xiàn)金清查的核算 ★ 財(cái)產(chǎn)清查：會計(jì)核算方法之一；對賬的內(nèi)容之一。 的概念與方法 (1)概念 ◆ 將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的一種方法。 (2)方法 ◆ 實(shí)地盤點(diǎn)法。核對賬 面結(jié)存數(shù)實(shí) 際結(jié)存數(shù)庫存現(xiàn)金日記賬企業(yè) ◇ 出納員工作失誤或人為舞弊 等。如收付款出錯、漏 (錯 )填記賬憑證、錯記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。 —— 填寫 “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ”。（ ★ 重要的原始憑證 ）庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 單位名稱： 年 月 日實(shí)存金額 賬存金額 實(shí)存與賬存對比 備 注盤 盈 盤 虧 盤點(diǎn)人簽章 出納員簽章盤點(diǎn)確定的實(shí)存數(shù)“現(xiàn)金日記賬 ”的余額 實(shí)存金額多于賬存金額 實(shí)存金額少于賬存金額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 雙重性質(zhì)賬戶 。 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示；明細(xì)賬戶 ：待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn) 損溢◆ 登記現(xiàn)金盤虧◆ 現(xiàn)金盤虧處理◆ 登記現(xiàn)金盤盈◆ 現(xiàn)金盤盈處理營業(yè)外收入 庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款等 雙重性質(zhì)賬戶盤虧、盤盈【 期末余額 ： 尚未處理的盤盈 】期末余額 ： 尚未 處理的盤虧 【 例 46】 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款 480元。屬于出納員的保管責(zé)任。 ▲ 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 480 貸：庫存現(xiàn)金 480 ▲ 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷 ） : 借： 其他應(yīng)收款 480 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 480付款業(yè)務(wù)付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證 【 例 47】 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款520元。無法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。 ▲ 報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn)前 的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 520 貸：庫存現(xiàn)金 520 ▲ 報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn)后 的賬務(wù)處理（ 核銷 ） : 借：管理費(fèi)用 520 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 520付款業(yè)務(wù)付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證 【 例 48】 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款 760元。無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 ▲ 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：庫存現(xiàn)金 760 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 760 ▲ 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷 ） : 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 760 貸：營業(yè)外收入 760轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證收款業(yè)務(wù)收款憑證 二、銀行存款的核算 (一 )銀行存款核算的相關(guān)問題 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 ▲狹義的銀行存款 僅指存入銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。 ▲廣義的銀行存款 包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項(xiàng)存款等一切存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 見下圖企業(yè) 銀行送存基本存款戶（結(jié)算戶）專項(xiàng)存款戶（基建資金等）一般存款戶（其他貨幣資金）臨時存款戶（臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)）開 戶 銀行的開戶 : 根據(jù) 《 銀行賬戶管理辦法 》開立。 見 P71狹義廣義 （ 1） 銀行票據(jù)結(jié)算方式 ◆ 銀行匯票結(jié)算方式 ◆ 銀行本票結(jié)算方式 ◆ 商業(yè)匯票結(jié)算方式 ◆ 支票結(jié)算等 （ 2） 其他結(jié)算方式 ◆ 匯兌結(jié)算方式 ◆ 委托收款結(jié)算方式 ◆ 托收承付結(jié)算方式等企業(yè)通過銀行收付款時所采用的方式 一般了解 (二 )銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費(fèi)用 ◆ 銷售收入 ◆ 購辦公品 應(yīng)交稅費(fèi) ◆ 收回欠款 ◆ 提取現(xiàn)金 期末余額 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 借增貸減；對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立 “銀行存款日記賬 ”，按不同幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 【 例 49】 收到購貨單位前欠貨款 300 000元，存入銀行。 借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 【 例 410】 開出支票支付購買企業(yè)管理部門使用的辦公用品款 6 500元。 借：管理費(fèi)用 6 500 貸：銀行存款 6 500轉(zhuǎn)賬支票收款業(yè)務(wù)收款憑證