貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)(1)(已修改)
2025-05-11 12:42 本頁(yè)面
【正文】 LOGO 第 3章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 學(xué)習(xí)目標(biāo) ?通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解貨幣資金的概念和分類(lèi)以及貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定； ?掌握現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理； ?了解應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的性質(zhì)和內(nèi)容； ?掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的概念、范圍及其相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理； ?掌握壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（備抵法）方法。 一、貨幣資金 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在 貨幣形態(tài) 的那部分資金，是企業(yè) 流動(dòng)資產(chǎn) 的重要組成部分。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件。 根據(jù)貨幣資金 存放地點(diǎn)及用途 不同分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 （一）現(xiàn)金 ?現(xiàn)金的內(nèi)涵 ?（ 1）廣義的現(xiàn)金：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，除了庫(kù)存現(xiàn)金以外還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證； ?（ 2）狹義的現(xiàn)金：企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 ? 作為會(huì)計(jì)核算對(duì)象的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，現(xiàn)金流量表中的是廣義的現(xiàn)金 。 （ 1）賬戶(hù)的設(shè)置－－庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 總賬（只有一個(gè)賬戶(hù)，若有外幣賬戶(hù)折為人民幣賬戶(hù)） 日記賬（若有外幣，根據(jù)幣種必須設(shè)置外幣日記賬） 現(xiàn)金收支的一般處理 序時(shí)核算 借（＋） 庫(kù)存現(xiàn)金 貸（－） 增加數(shù) 減少數(shù) 余：庫(kù)存現(xiàn)金的余額 ?（ 2）庫(kù)存現(xiàn)金收付的日常業(yè)務(wù)核算 ?例 1：某企業(yè)將現(xiàn)金 369000元存入銀行 ?例 2：簽發(fā)支票，從銀行存款賬戶(hù)取出 12022元現(xiàn)金。 ?（ 3）庫(kù)存現(xiàn)金借支的核算 ?例 公司會(huì)計(jì)師謝某因公出差，借支現(xiàn)金 21000元。 ?例 謝某差旅費(fèi)花了 15000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以報(bào)銷(xiāo)。交回相關(guān)發(fā)票和現(xiàn)金余款 6000元。 ?現(xiàn)金的清查 ?（ 1）清查的方法：實(shí)地盤(pán)存法 ?（ 2）清查的種類(lèi)： ? 出納人員自查； ? 清查小組清查（定期、不定期）。 ?（ 4） 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余時(shí)的核算 ?（ 1）現(xiàn)金短缺的情形（實(shí)際款數(shù)少于賬簿記載金額）。 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 9000元。 ?（ 2）現(xiàn)金溢余的情形（實(shí)際款數(shù)多于賬簿記載金額）。 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 2022元。 ?現(xiàn)金溢余和短缺的處理總結(jié) ?①賬戶(hù)的設(shè)置 ?無(wú)論溢余或短缺，未查明原因之前一切都通過(guò)“ 待處理財(cái)產(chǎn)損 溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 溢 ” 科目核算 ?②溢余的處理 ?a、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 ?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ? 貸：其他應(yīng)付款 —— 人或單位 ?b、無(wú)法查明原因的 ?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? ?③短缺的處理 ?a、屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠? ?借：其他應(yīng)收款 —— 人 ? 或 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ?b、無(wú)法查明原因的 ?借：管理費(fèi)用 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （二）銀行存款 銀行存款及銀行存款的管理要求 （ 1）銀行存款的概念 按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是 獨(dú)立核算 的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，除按核定的限額保留庫(kù)存現(xiàn)金外，超過(guò)限額的現(xiàn)金必須存
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