【正文】 風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào) 內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風(fēng)險(xiǎn)的大小 內(nèi)部控制 降低 成 功 內(nèi)部控制的重要性 有效的 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡 內(nèi)部控制的重要性 (續(xù)） COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》 AICPA《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78》號(hào) 《會(huì)計(jì)法》（第四章第 27條） 證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》 中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見(jiàn)稿 … …. 內(nèi)控對(duì)于新疆德隆的意義 快速增長(zhǎng)階段 組織轉(zhuǎn)型階段 穩(wěn)定增長(zhǎng)階段 初步形成服務(wù)線 保證服務(wù)質(zhì)量 建立基礎(chǔ)客戶群 成功的關(guān)鍵 形成規(guī)范的管理控 制體系服務(wù)線重心 轉(zhuǎn)移地域擴(kuò)張 提供高質(zhì)量高附加值 服務(wù)維護(hù)并發(fā)展核心 能力研發(fā)開(kāi)發(fā)新服務(wù) 投入必要資源 保證公司增長(zhǎng) 市場(chǎng)環(huán)境和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu) 的變化給企業(yè)管理結(jié) 構(gòu)帶來(lái)影響 ,同時(shí)企業(yè) 效率稱為問(wèn)題 競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)逐步集中于 成本、質(zhì)量和服務(wù)水平 無(wú)法維持早期在業(yè) 務(wù)上取得的成功 未能建立有效 的管理控制體系 以鞏固早期的成功 設(shè)計(jì)并實(shí)施新的 管理控制體系以 適應(yīng)環(huán)境變化和 實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 什么是內(nèi)部控制？ 內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 萌芽期 發(fā)展期 成熟期 內(nèi)部牽制 企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。 ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ?內(nèi)部管理控制 提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)的概念 內(nèi)部控制分為： ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性相關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。 內(nèi)部控制 被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 ?通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。 管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用 走進(jìn)內(nèi)部控制 – 概念回顧 風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的方法 內(nèi)部控制的重要性 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體架構(gòu) 內(nèi)部控制的類型 管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用 第二部分 投資與融資控制 內(nèi)容提綱 ? 投資業(yè)務(wù)與融資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的基本思想 ?并購(gòu)業(yè)務(wù)的流程及審批控制 ? 對(duì)外轉(zhuǎn)讓下屬子公司股權(quán)的流程及審批控制 ? 項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)的流程及審批控制 ? 資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的控制 基本內(nèi)控思想 ?投資業(yè)務(wù)與融資業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度均是基于投資業(yè)務(wù)與融資業(yè)務(wù)流程而形成的內(nèi)部控制制度。 ?投資與融資業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 決定了投資與融資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)具有以下幾個(gè)特點(diǎn)： ?多層面、跨部門的內(nèi)部控制與監(jiān)督 ? 強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范 ? 注重計(jì)劃執(zhí)行的事后監(jiān)控 ? 集體智慧的結(jié)晶 部門分工 ? 由于投資與融資業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度強(qiáng)調(diào)多層面跨部門的職責(zé)分工，所以投資與融資業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度下的職位分工是以部門為基礎(chǔ)制定的，合理的部門的職責(zé)分工構(gòu)成了投資與融資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。 各司其職的框架設(shè)計(jì)（續(xù)） ? 專業(yè)團(tuán)隊(duì) ：包括投資管理部 /經(jīng)營(yíng)管理部 /財(cái)務(wù)部 /資金計(jì)劃部 /法律事務(wù)部 /人力資源部等業(yè)務(wù)部門 ? 根據(jù)部門的專業(yè)分工，依照內(nèi)控流程設(shè)計(jì)，組織對(duì)待評(píng)價(jià)的投資或融資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查、法律盡職調(diào)查、技術(shù)盡職調(diào)查、人力資源調(diào)查 ?依照內(nèi)控流程設(shè)計(jì)，根據(jù)專業(yè)調(diào)查的結(jié)果，向主管副總理或財(cái)務(wù)總監(jiān)提供本部門專業(yè)意見(jiàn) ? 關(guān)鍵文件的起草、修改和復(fù)核 ：法律事務(wù)部 ? 重要文件原件的保管、存檔 ：機(jī)要秘書(shū) 如何程序與效率之間的矛盾 ? 在投資決策方面，程序遠(yuǎn)比效率重要 ? 完善的投資與融決策程序雖然有時(shí)會(huì)使公司由于效率問(wèn)題喪失幾個(gè)“好”的投資或融資的機(jī)會(huì)，但它卻從制度上保證了投資與融資決策的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，整體降低公司投資與融資決策的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 高素質(zhì)的工作團(tuán)隊(duì)，加上嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y與融資決策內(nèi)控制度，獲得好的項(xiàng)目將是一件自然而然的事情。 并購(gòu)項(xiàng)目決策前的調(diào)研工作 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ： ? 在集團(tuán)公司范圍內(nèi)選派合適人選成立并購(gòu)工作小組 ? 并購(gòu)工作小組與并購(gòu)對(duì)象進(jìn)行初步談判與調(diào)查，向公司決策委員會(huì)提交 并購(gòu)項(xiàng)目初步調(diào)查報(bào)告 ，由委員會(huì)判定該項(xiàng)目是否可行 ? 如果項(xiàng)目可行，則公司聘請(qǐng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所和律師事務(wù)所對(duì)并購(gòu)對(duì)象進(jìn)行 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查 與 法律盡職調(diào)查 ，公司財(cái)務(wù)部與法律事務(wù)部全程參與有關(guān)的調(diào)查過(guò)程，并負(fù)責(zé)審核事務(wù)所出具的相關(guān)調(diào)查報(bào)告 ? 財(cái)務(wù)部與發(fā)務(wù)部將 部門意見(jiàn) 附于事務(wù)所的獨(dú)立調(diào)查報(bào)告之后，上報(bào)主管副總及財(cái)務(wù)總監(jiān)審閱 ? 人力資源部對(duì)并購(gòu)對(duì)象的管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行調(diào)查摸底，并初步醞釀收購(gòu)?fù)戤吅蠊芾韴F(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，將 部門意見(jiàn) 提交主管副總審閱 并購(gòu)項(xiàng)目決策前的調(diào)研工作（續(xù)） ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 并購(gòu)工作小組根據(jù)各專業(yè)部門的意見(jiàn)和事務(wù)所的獨(dú)立調(diào)查報(bào)告，設(shè)計(jì)并購(gòu)方案，方案內(nèi)容應(yīng)包括并購(gòu)的價(jià)格、手段及未來(lái)并購(gòu)整合的構(gòu)想；方案上報(bào)主管副總審閱 ? 如果屬于重大并購(gòu)項(xiàng)目，公司還應(yīng)召集外部專家與公司各職能部門對(duì)并購(gòu)方案進(jìn)行評(píng)審論證，工作小組根據(jù)評(píng)審論證結(jié)果修改充實(shí)并購(gòu)方案 ? 主管副總將并購(gòu)方案提交決策委員會(huì)討論決策。 并購(gòu)的執(zhí)行 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn)： ? 公司主管副總直接領(lǐng)導(dǎo)并購(gòu)工作小組，主持并購(gòu)談判 ? 法律事務(wù)部負(fù)責(zé)起草并購(gòu)合同 ，上報(bào)總經(jīng)理審閱批準(zhǔn)。 ? 經(jīng)雙方有權(quán)人簽署的合同原件由機(jī)要秘書(shū)保管，影印件抄送法律部、財(cái)務(wù)部等職能部門存檔 并購(gòu)的整合 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 并購(gòu)?fù)瓿珊螅肆Y源部應(yīng)立即向公司總經(jīng)理提交新的子公司的管理團(tuán)隊(duì)的名單；總經(jīng)理將該名單提交決策委員會(huì)討論。 ? 在子公司正常運(yùn)行一定期限后（比如半年），集團(tuán)公司應(yīng)組織聯(lián)合調(diào)查小組，對(duì)子公司運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行全面檢查，對(duì)并購(gòu)工作進(jìn)行全面總結(jié)。 對(duì)外轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)的內(nèi)部控制流程 ? 基本業(yè)務(wù)流程 合同 履行 控制 決策前的 調(diào)研 談判 控制 決策 立項(xiàng) 獨(dú)立的工作小組 +全程項(xiàng)目管理 對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)項(xiàng)目的立項(xiàng) ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ?公司的經(jīng)營(yíng)管理部負(fù)責(zé) 集中管理 集團(tuán)公司本部對(duì)外轉(zhuǎn)讓下屬子公司股權(quán)業(yè)務(wù)，換言之，本部及控股子公司的并購(gòu)業(yè)務(wù)必須通過(guò)經(jīng)營(yíng)管理部牽頭組織進(jìn)行 ? 經(jīng)營(yíng)管理部編寫 下屬子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓建議書(shū) ，闡明立項(xiàng)依據(jù)，交主管副總審核后，上報(bào)公司總經(jīng)理 ? 公司總經(jīng)理根據(jù)公司整體投資發(fā)展戰(zhàn)略，決定是否同意立項(xiàng)；公司總經(jīng)理同意立項(xiàng)后，將簽發(fā)正式 立項(xiàng)文件 ，通知各相關(guān)職能部門，并由經(jīng)營(yíng)管理部依內(nèi)控流程，繼續(xù)推動(dòng)對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)工作的開(kāi)展 ? 未經(jīng)立項(xiàng)批準(zhǔn)的對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的項(xiàng)目不得進(jìn)入公司正式的投資決策程序 對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)項(xiàng)目決策前的調(diào)研 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ?在集團(tuán)公司范圍內(nèi)選派合適人選成立 對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)項(xiàng)目工作小組 ? 在現(xiàn)階段，工作小組的首要任務(wù)是“ 摸清家底 ”，在財(cái)務(wù)部、法律事務(wù)部的協(xié)助下，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)待出售企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查、法律盡職調(diào)查， 財(cái)務(wù)部、法律事務(wù)部依專業(yè)分工對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的報(bào)告出具部門意見(jiàn)，提交主管副總 /財(cái)務(wù)總監(jiān)，并抄送項(xiàng)目工作小組 ? 項(xiàng)目小組初步制定 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案 （包括轉(zhuǎn)讓的價(jià)格、轉(zhuǎn)讓的股權(quán)比例及方式等）以及 待出售企業(yè)的資產(chǎn)文件包 項(xiàng)目決策 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案和項(xiàng)目資產(chǎn)文件包自公司主管副總審閱無(wú)誤后，將被提交給公司決策委員會(huì)討論批準(zhǔn)審批。批準(zhǔn)后的合同將成為并購(gòu)談判的基礎(chǔ)文本，同時(shí)總經(jīng)理明確對(duì)工作小組的談判授權(quán) ? 超過(guò)小組授權(quán)范圍的條款修改必須經(jīng)過(guò)總經(jīng)理同意 ? 每次條款修改的具體工作必須通過(guò)法律事務(wù)部完成，以確保合同整體的嚴(yán)密性和合規(guī)性 ? 最后的待簽的合同樣本應(yīng)由總經(jīng)理提交決策委員會(huì)討論，經(jīng)委員會(huì)批準(zhǔn)后，總經(jīng)理予以簽字。 ?資金計(jì)劃部集中管理并組織實(shí)施集團(tuán)公司范圍所有的項(xiàng)目融資計(jì)劃 ?在本階段，資金計(jì)劃部 對(duì)內(nèi) 主要負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目融資方案，包括為某一具體投資項(xiàng)目可融入項(xiàng)目貸款的數(shù)量、利率及年限等貸款條件。資金計(jì)劃部 對(duì)外 負(fù)責(zé)編制為申請(qǐng)銀行貸款為目的的項(xiàng)目可研報(bào)告，能夠通過(guò)銀行貸款條件的審查 項(xiàng)目融資方案的實(shí)施 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ?在公司投資計(jì)劃獲得批準(zhǔn)之后，有關(guān)的項(xiàng)目融資方案進(jìn)行正式實(shí)施階段 ?資金計(jì)劃部應(yīng)及時(shí)將銀行正式愿意承諾的項(xiàng)目貸款條件向公司總經(jīng)理匯報(bào)，并對(duì)照原定融資方案中預(yù)計(jì)的貸款條件進(jìn)行 偏差分析 ，解釋原因，并且揭示重大差異可能對(duì)投資項(xiàng)目的實(shí)施可能造成的影響 ?銀行提供的貸款合同應(yīng)經(jīng)過(guò)法律事務(wù)部的審核 ，再由公司總經(jīng)理進(jìn)行最后的批準(zhǔn) ?簽署的貸款合同原件應(yīng)由機(jī)要秘書(shū)歸檔保存 ，復(fù)印件抄送法律事務(wù)部、資金計(jì)劃部