房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯繳查帳報告審核指引-展示頁
2025-07-29 00:15本頁面
【正文】 期會計報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，若是則受托人應(yīng)查清原因，并應(yīng)特別關(guān)注其中與本期會計報表有關(guān)的部分。第八條 期初余額的審核程序主要包括以下幾項：（一） 分析上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎觯掀趯徍苏{(diào)整分錄是否正確入賬。第二章 審核前的準(zhǔn)備第七條 受托人首次接受委托出具企業(yè)所得稅匯算清繳查帳報告，應(yīng)當(dāng)了解委托人的基本經(jīng)營情況、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度等，評估可行性、風(fēng)險與工作重點。第六條 受托人應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎性，對于委托人存在以下問題導(dǎo)致審核范圍和審核過程受到限制的，應(yīng)出具有保留意見的查帳報告：（一） 委托人無法提供審核所必需的資料；（二） 委托人帳冊混亂，難以實施帳務(wù)審查；（三）委托人內(nèi)部控制制度不健全，受托人出于謹(jǐn)慎性原則，對其提供資料的真實性、完整性、準(zhǔn)確性持保留意見；（四）存在對應(yīng)納稅所得額有重大影響的涉稅問題，預(yù)見在匯繳期內(nèi)無法得到解決；（五）在對應(yīng)納稅所得額有重大影響的涉稅問題的稅收政策上不明確，預(yù)見在匯繳期內(nèi)無法得到明確。第五條 受托人應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)敏感性，對用常規(guī)方法不能充分取證和開展審核，且又無法實施其他審核方法的重大涉稅事項，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告。第四條 審核過程應(yīng)該有完整、真實的記錄，審核結(jié)論應(yīng)該有計算、測試、評估、分析的過程、結(jié)果及證據(jù)支持。在審核過程中，如果遇到本指引未提供的情況，應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照行業(yè)規(guī)范的要求合理運用專業(yè)判斷。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯繳查帳報告審核指引（2006年版）第一章 總則第一條 為指導(dǎo)我市注冊稅務(wù)師、注冊會計師出具房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳查帳報告工作，提高查帳報告質(zhì)量，依法維護納稅人的合法權(quán)益，依據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局第14號令）、國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，特制定本指引供各注冊稅務(wù)師事務(wù)所、注冊會計師事務(wù)所參考。第二條 具有在我市出具所得稅匯算清繳查帳報告資格的稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所（以下簡稱為受托人）受房地產(chǎn)企業(yè)委托（以下簡稱委托方）出具查帳報告時，在遵守有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的前提下，結(jié)合委托人的具體情況，參考本指引的相關(guān)條款進行涉稅事項審核。第三條 由于審核中存在的固有限制影響受托人發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，受托人按照稅法的規(guī)定及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實施審核工作，只能對納稅申報表整體不存在重大錯報獲取合理保證，而不能對納稅申報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，因而在審核過程中，受托人及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導(dǎo)致納稅申報表發(fā)生重大錯報的情形。審核過程、審核結(jié)論、證據(jù)形成工作底稿。如對該事項的適用稅收政策有疑問的，也應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)反映。（六）其他特殊情況。如果涉及的會計報表和納稅申報表期初余額，或在需要發(fā)表審核意見的當(dāng)期會計報表和納稅申報表中使用了前期報表的數(shù)據(jù)，受托人應(yīng)進行適當(dāng)?shù)膶彶?。（二）了解上期財?wù)報告和納稅申報表是否經(jīng)過會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所審核。（四）如實施上述審核程序仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)蔫b證證據(jù)，或前期會計報表未經(jīng)審計，應(yīng)對期初余額實施以下鑒證程序： 詢問委托單位管理部門。 通過對本期會計報表實施的審核程序進行證實。第三章 開發(fā)項目基本情況的審核第九條 受托人應(yīng)該獲取有關(guān)證據(jù)，在查帳報告中披露委托人開發(fā)項目的地理位置、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、可售面積、已售面積等基本情況。第四章 成本的審核第一節(jié) 開發(fā)成本（生產(chǎn)成本）的審核第十一條 房地產(chǎn)開發(fā)成本的審核項目主要包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費等。（二）取得或編制開發(fā)成本、費用項目明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)的申報表等核對。（四）審核本期實際發(fā)生的開發(fā)成本、費用是否按成本對象進行歸集和分配，注意會計成本與計稅成本的差異。第十二條 土地征用及拆遷補償?shù)膶徍耍横槍Σ疬w補償中產(chǎn)權(quán)置換、貨幣補償、產(chǎn)權(quán)置換和貨幣補償相結(jié)合的三種形式重點審核其入賬金額的真實性及準(zhǔn)確性。第十三
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