【正文】 心的營運費用一般要占到總部費用的90，控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。22總部費用的控制重點6613總部人員工資獎金6211配送中心營運費用6222總部費用的控制總部的費用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進行攤銷，總部攤銷費用過大，無疑減少了整個連鎖企業(yè)的利潤。5嚴格控制不合理加班：提高勞動效率，加班費只按證式員工必須支出的加班工時支付。1一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進行控制，并在勞動用工制度上進行配合。26262622門店費用控制的重點6611門店費用的控制門店費用的控制要細化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費用失控、利潤下降甚至虧損。 0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”是干真萬確的。2. 0適用范圍：公司財務部適用。定期與貼貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨款，對賬中發(fā)現(xiàn)的問顴應及時查明原因加以處理，收回貨款應及時登記應收賬款明細賬，確保雙萬賬目相符。及時登記銷售明細賬和應收賬款明細賬。建立賒銷業(yè)務批準制度。嚴格訂貨單制度，強化銷售合同的作用。2賒銷業(yè)務賒銷業(yè)務是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。1倉庫保管員對“銷貨單”復核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。C客戶持“銷貨單”向財會部門交款?？蛻糍徹洉r，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負責人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。99銷售業(yè)務分為現(xiàn)銷業(yè)務和賒銷業(yè)務兩種類型：6617開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。615廢殘料的出售必須按般銷售同樣處理。4收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。612發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經(jīng)批準萬可注銷。611銷售業(yè)務和處理程序銷售業(yè)務一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6文件名稱文件編號CH –FI OP006生效日期2003年01月10日銷售業(yè)務的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。EDCB2固定資產(chǎn)報廢清理的內(nèi)部控制：A1出納部門按付款業(yè)務程序進行付款。倉庫根據(jù)到貨清單和設備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計部門進行審核，核對設備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應付賬款賬戶。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存。FE設備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設備入庫通知單，一式四聯(lián)，設備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運輸部]，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準備。設備部門根據(jù)設備購買通知書與供應單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設備部門保存，一聯(lián)傳財務部門各查。負責人批準后填表一式三聯(lián)設備購買通知書，一聯(lián)傳設備部門辦理采貼，一聯(lián)傳財務部]作付款審核依據(jù)。設備部門編制設備計劃交有關(guān)負責人審批。666固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制可分設備采購入庫、付款業(yè)務、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務、折舊業(yè)務以及報廢清理業(yè)務。614定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)批準后方可進行賬務處埋。612固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。61同時，應定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。財務部門作為企業(yè)價值管理的職能部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負有綜合管理的責任。2. 0適用范圍：公司財務部適用。7工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會計部門歸檔保存。625工資單的編制與工資發(fā)放人員應分開。623對人事部門編制的工資單進行審核。621企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時記錄交給人事部門。2工資業(yè)務的內(nèi)部處理程序69工資的變動必須有主管部門授權(quán)批準文件。617出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會計部門，作為記錄應付工資賬戶的依掂，并保稈備查。61職工領(lǐng)取工資時要在工資單另一聯(lián)上簽收。1出納部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。13財務主管審核工資單、工資匯總表后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。611人事部門根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計算應發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。1工資業(yè)務內(nèi)部控制的要求主要有：63. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6文件名稱文件編號CH – FI OP 004生效日期2003年01月10日工資業(yè)務的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2222617采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準后萬可處理。615采購貨款除小額采購外，必須通過銀行結(jié)算。613除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂采購合同。611采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負責。1采購業(yè)務的控制要求6它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)64制定嚴格的違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。43制定銷售款項劃繳總部的金額、時間和方式。42制定銷售款項解繳銀行的時間。4連鎖企業(yè)對商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財務部門控制貨幣資金的一種手段。2財務管理對門店銷售款項回籠控制主要可從以下四萬面進行：62控制門店銷售款項的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營體制下，銷售款項不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部。61門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財務管埋控制的目標是與商品價格相符的現(xiàn)金的完整收受。64連鎖企業(yè)的資金管理與控制對連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關(guān)記錄。B3借款支出現(xiàn)金的控制：A3委托金融機構(gòu)代發(fā)工資。強化審查復核手續(xù)。建立健全勞動用工和考勤制度。嚴格劃分勞資部門、財會部門、內(nèi)部審計部門的職責。2發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應形成財務部門與勞資部門、內(nèi)部審計部門之間相互牽制以減少差錯和防止舞弊，確保企業(yè)資金安全。3這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過業(yè)務(采購)部、財會部，以防止可能發(fā)生的出納員獨自支付現(xiàn)金等行為。363現(xiàn)金支出業(yè)務是貨幣支出業(yè)務的內(nèi)部控制重點。6尤其是對現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管理，嚴格把好各種憑證的使用關(guān)。2由于銀行要求采用國家規(guī)定的結(jié)算辦法，一定程度上起到了防錯消弊的作用。636但不論以什么方式收取現(xiàn)金，均應強調(diào)原始憑證作用的同時，充分利用賬簿功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬式。2以達到內(nèi)部控制的目的。在無法集中收款的商品零售業(yè)，可采用售價金額核算法控制現(xiàn)金收入業(yè)務。會計部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對無誤后，登記在總賬的現(xiàn)金賬戶中。即營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有收訖章的銷貨票交給顧客辦理取貨。36客戶持“銷貨單”向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。1銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設收款臺的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制銷貨單的萬式。23一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。6由于通過銀行收款業(yè)務受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞。21貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制分為兩部分:收入和支出業(yè)務的內(nèi)部控制。2資金收入業(yè)務的控制610所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務有關(guān)的人員在處理業(yè)務后，都必須在相關(guān)文件上簽字，以務追溯責任。618所有付款業(yè)務只有經(jīng)過審核批準后方可支付。616發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。614銀行存款收款業(yè)務必須定期與對賬單核對，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。612各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。616對貨幣資金的管理，是財務管理日常工作中的重要內(nèi)容。0工作程序貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。2. 0適用范圍：公司財務部適用。32適用范圍：集團企業(yè)。616161611特點63集團企業(yè)的財務機構(gòu)設置622適用范圍：大、中型企業(yè)。61特點：會計核算與財務管理職能分開，財務部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動作之職，是以財務活動為中心來劃分的內(nèi)部職責。2與會計機構(gòu)并行的財務管理機構(gòu)612適用范圍：中、小型企業(yè)。61特點：會計核算與財務管理職能不分開，以會計活動為中心來劃分內(nèi)部職責。1以會計機構(gòu)為中心的財務管理機構(gòu)63. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責 ：(無) 6. 0作業(yè)程序包括以會計機構(gòu)為中心的財務管理機構(gòu)、與會計機構(gòu)并行的財務管理機構(gòu)、集團企業(yè)財務機構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。 財務管理手冊目錄第一章 財務機構(gòu)的設置及人員配備 CH一FI一OP一001第二章 資金業(yè)務的控制 CH一FI一OP一002第三章 采購業(yè)務的控制 CH一FI一OP一003第四章 工資業(yè)務的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務的控制 CH一FI一OP一O05第六章 銷售業(yè)務的控制 CH一FI一OP一006第七章 費用與利潤的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 應付賬款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存貨管理 CH一FI一OP一O10第十一章 會計賬務作業(yè)管理 CH一FI一OP一O11第十二章 財務經(jīng)營分析 CH一FI一OP一O12第十三章 財務診斷 CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號CHFIOP001生效日期2003年01月10日財務機構(gòu)的設置及人員配備版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務機構(gòu)的設置及人員配備，提供多種選擇。2. 0適用范圍：公司總部適用。61內(nèi)部設有存貨、長期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報表等部門。163以會計機構(gòu)為中心的財務管理機構(gòu)圖示：總經(jīng)理財務主管存貨長期資產(chǎn)結(jié)算出納成本成本62一般內(nèi)部設有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個等部門。263與以會計機構(gòu)并行的財務管理機構(gòu)圖示：總經(jīng)理/總裁副總經(jīng)理（財務）現(xiàn)金資本支出分析融資計劃信用分析與投資人關(guān)系退休金管理內(nèi)部審計財務會計成本會計數(shù)據(jù)處理主計司庫6331設置與大中型企業(yè)相似的職能機構(gòu)。32設置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機構(gòu)。33全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營狀況。34設置專門財務公司。363集團企業(yè)財務公司設立圖示：甲分公司乙分公司審計預算會計財務稅務投資財務公司丙分公司總公司文件名稱文件編號CH –FI OP 002生效日期2003年01月10日資金業(yè)務的控制版 次第1版頁 次共4頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責：(無)6它具有數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。為加強貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財務主管應在嚴格遵守國家現(xiàn)金管理條例、銀行結(jié)算辦法、結(jié)算紀律的基礎上，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關(guān)人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財工作的順利進行。1 貨幣資金業(yè)務的要求61實行錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄。163現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金卜記賬情況并進行賬實核對。1