【正文】 定 中國人民銀行總行是現(xiàn)金管理的主要部門。 (一)現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門并由出納員保管作為備用的庫存資金，包括庫存的人民幣和外幣。貨幣資金具有流動(dòng)性強(qiáng)、變現(xiàn)速度快這一特點(diǎn)。第四節(jié)：貨幣資金管理 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。借方反映償還、上交或轉(zhuǎn)銷上述的款項(xiàng)；貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付未付的賠款、租金和其他款項(xiàng)，預(yù)收包裝物押金及其他暫收的款項(xiàng)。 2．其他應(yīng)付款 核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金，應(yīng)付統(tǒng)籌退休金。借方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收的賠款、罰款、租金和其他款項(xiàng)，支付備用金、保證金、包裝物押金及其他暫付款項(xiàng)。 (六)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算 其他應(yīng)收款 核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。銀行受理了持票人的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，要計(jì)算商業(yè)匯票的貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額(凈貼現(xiàn)值)。銀行辦理匯票貼現(xiàn)時(shí)，按到期金額扣除自貼現(xiàn)日至匯票到期日的貼現(xiàn)利息以后，將剩余金額支付給持票人。借方反映已支付的商業(yè)匯票；貸方反映企業(yè)因購買材料、商品等而開出承兌的商業(yè)匯票，貸方余額反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票。 2．應(yīng)付票據(jù) 科目核算企業(yè)因購買材料、商品等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。如果企業(yè)預(yù)付定金或預(yù)付貨款情況不多時(shí)，也可以直接使用“應(yīng)付賬款”賬戶核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。如果企業(yè)預(yù)收定金或預(yù)收貨款情況不多時(shí)，也可以直接使用“應(yīng)收賬款”科目核算。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。借方反映已支付或已轉(zhuǎn)銷或轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算方式的款項(xiàng)；貸方反映企業(yè)應(yīng)支付的款項(xiàng)；貸方余額反映尚未支付應(yīng)付的款項(xiàng)。 2．應(yīng)付賬款 核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 (三)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算 1．應(yīng)收賬款 核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)額。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生信用證存款等，也在本科目結(jié)算。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1 000元。使用托收承付結(jié)算方式，購銷雙方必須訂有合法的經(jīng)濟(jì)合同。在異地結(jié)算中使用較為廣泛。代售、寄售、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 7．托收承付 托收承付是銷貨單位根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對(duì)單據(jù)或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。付款單位開戶行接到收款單位開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，應(yīng)及時(shí)通知付款單位。委托收款方式便于收款人主動(dòng)收款，適用范圍廣，不受金額起點(diǎn)限制。委托收款還適用于收取電話費(fèi)、電費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。= 6．委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。支票結(jié)算的提示付款期為自出票日起10日內(nèi)。它是同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)廣泛使用的結(jié)算方式。支票的日期、金額、收款人不得更改，更改的票據(jù)無效。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。適用性強(qiáng)，簡便靈活。匯兌結(jié)算方式適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。 4．匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給異地收款人的結(jié)算方式。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理。 銀行本票的付款期限為自出票之日起最長不超過2個(gè)月，在付款期內(nèi)銀行見票即付。定額銀行本票面額為1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。銀行本票適用于單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項(xiàng)的結(jié)算。由于在企業(yè)辦理銀行匯票時(shí)銀行已將其款項(xiàng)從其存款戶中劃出，所以在未用于支付之前作為“其他貨幣資金”進(jìn)行核算。銀行匯票結(jié)算方式具有使用范圍廣、方便靈活、結(jié)算迅速、“錢隨人到”，剩余款項(xiàng)由銀行負(fù)責(zé)退回等優(yōu)點(diǎn)。是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。由于商業(yè)匯票的出票日與實(shí)際收付款有時(shí)間差，所以它的核算要通過“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。它在同一票據(jù)交換區(qū)域和異地結(jié)算中均可使用。 商業(yè)承兌匯票是由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，經(jīng)付款方承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票是由在銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并經(jīng)銀行審查同意并承兌的票據(jù)。 1．商業(yè)匯票 由出票人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或票據(jù)持有人支付款項(xiàng)的票據(jù)。 按照(銀行結(jié)算辦法)的規(guī)定，銀行結(jié)算種類主要有：商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票、匯兌、支票、委托收款和托收承付等七種。它對(duì)減少現(xiàn)金使用，提高資金效益，促進(jìn)商品流通，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行和健康發(fā)展具有重要的作用。 (4)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，執(zhí)行國家的經(jīng)濟(jì)政策和法規(guī)，接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。 (2)做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全、完整。③企業(yè)銷售．收入的取得和企業(yè)純收入的實(shí)現(xiàn)、分 配和解繳的情況。包括：①由于經(jīng)營資金的取得、運(yùn)用和退出企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變化情 況。工業(yè)企業(yè)資金在向國家交稅、分配股利和利潤、歸還借款時(shí)退出企業(yè)。 綜上所述，企業(yè)的資金經(jīng)過供、產(chǎn)、銷三過程，從貨幣資金形態(tài)順次經(jīng)過儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金形態(tài)，最終又回到貨幣資金形態(tài)，這一過程稱為資金循環(huán)。以貨幣資金形態(tài)收回的銷售收入可以補(bǔ)償產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過程中的耗費(fèi)，以及為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用及籌措資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。在此過程中，企業(yè)要出售所生產(chǎn)的產(chǎn)品，取得銷售收入。生產(chǎn)過程結(jié)束時(shí)，在產(chǎn)品制成為產(chǎn)成品，生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)變?yōu)槌善焚Y金。同時(shí)，在生產(chǎn)過程中，一部分貨幣資金由于支付職工的工資和其他生產(chǎn)費(fèi)用而轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品，成為生產(chǎn)資金。這個(gè)過程是從材料投入生產(chǎn)開始到產(chǎn)品制成為止的產(chǎn)品制造過程。通過供應(yīng)過程，流動(dòng)資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?chǔ)備資金形態(tài)。 在供應(yīng)過程中，企業(yè)以貨幣資金購買生產(chǎn)所需的各種材料。一般來說，流動(dòng)資金是以貨幣資金形態(tài)投入企業(yè)的，固定資金是以固定資產(chǎn)形態(tài)投入企業(yè)。從企業(yè)角度講，為了進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，必須擁有一定(包括貨幣本身)的資金。因此，我們說現(xiàn)代工業(yè)會(huì)計(jì)是一種具有管理功能的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。工業(yè)會(huì)計(jì)信息的收集過程，是通過一系列專門方法，對(duì)企業(yè)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事中控制，力求將其控制在預(yù)定的目標(biāo)范圍內(nèi)。 現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)的概念：是反映和控制工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的信息系統(tǒng)。第二節(jié)、工業(yè)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容 (一)概念 工業(yè)會(huì)計(jì)是應(yīng)用于工業(yè)企業(yè)的專用會(huì)計(jì)。 （7）將完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品明細(xì)帳。 （5）編制制造費(fèi)用分配表。 （3）編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表。工業(yè)企業(yè)成本核算手冊(cè)第一節(jié)、工業(yè)會(huì)計(jì)成本核算帳務(wù)處理程序 （1）根據(jù)原始憑證及其他有關(guān)資料編制材料、工資費(fèi)用分配表。 （2）根據(jù)原始憑證及耗用材料、工資等費(fèi)用分配表登記有關(guān)明細(xì)帳。 （4）根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表登記有關(guān)明細(xì)帳。 （6）根據(jù)制造費(fèi)用分配表登記有關(guān)明細(xì)帳。 （8）已銷售產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本明細(xì)帳。工業(yè)會(huì)計(jì)是工業(yè)企業(yè)管理的重要組成部分，它運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和基本方法，對(duì)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的反映和控制。這個(gè)信息系統(tǒng)是以價(jià)值形式表現(xiàn)的、全面的、連續(xù)的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，它不僅完整地反映工業(yè)企業(yè)中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果，并且具有明顯的控制作用。工業(yè)會(huì)計(jì)信息的反饋過程，則是通過考核、分析，對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后控制，發(fā)現(xiàn)其脫離目標(biāo)的原因，并在此基礎(chǔ)上參與經(jīng)營預(yù)測(cè)，影響經(jīng)營決策，對(duì)將要實(shí)施的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前控制。 (二)工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)可以分為資金的投入、資金的運(yùn)用、資金的退出。 工業(yè)企業(yè)從各種渠道取得資金是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要以生產(chǎn)為中心，包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程。企業(yè)既要與供應(yīng)單位辦理結(jié)算，以銀行存款或現(xiàn)金支付各種材料款和材料運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用，又要取得適用的材料，為進(jìn)行生產(chǎn)而儲(chǔ)備必要的物資。 生產(chǎn)過程是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)。經(jīng)過這一過程，企業(yè)的資金即由原來的儲(chǔ)備資金轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品形式的生產(chǎn)資金。此外，在生產(chǎn)過程中，廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)在使用時(shí)會(huì)磨損，這部分磨損的價(jià)值即折舊，轉(zhuǎn)移到在產(chǎn)品的價(jià)值中，也構(gòu)成生產(chǎn)資金的一部分。 在銷售過程中，企業(yè)將產(chǎn)品銷售出去，完成其價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。在銷售過程中也會(huì)發(fā)生包裝、運(yùn)輸、推銷等產(chǎn)生的銷售費(fèi)用。通過銷售過程，成品資金轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金。由于再生產(chǎn)過程不斷進(jìn)行而引起的連續(xù)不斷的資金循環(huán)，稱為資金周轉(zhuǎn)。 因此，工業(yè)會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是供、產(chǎn)、銷經(jīng)營過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的方面。②企業(yè)在供、產(chǎn)、銷的經(jīng)營過程中的各種生產(chǎn)費(fèi)用支出和產(chǎn)品 成本形成的情況。 二、工業(yè)會(huì)計(jì)的核算任務(wù) 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，工業(yè)會(huì)計(jì)的任務(wù)主要有以下幾項(xiàng)： (1)依法合理籌集資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。 (3)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，為投資者提供準(zhǔn)確的決策分析資料。第三節(jié)：工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù) 銀行結(jié)算是商品交換的媒介，是連接資金和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的紐帶。 (一)結(jié)算的種類 企業(yè)之間商品交換的結(jié)算方式主要以轉(zhuǎn)賬或票據(jù)為主，由銀行運(yùn)用信用職能，通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式辦理結(jié)算。企業(yè)可以根據(jù)需要，采用上述結(jié)算方法與交易單位進(jìn)行結(jié)算。是企業(yè)所采用的一種延期付款形式，商業(yè)匯票按其承兌的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按是否帶息分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票適用于在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進(jìn)行的具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。商業(yè)匯票有較強(qiáng)的信用，可貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓，便于商品流通，有利于銀行之間融通資金。商業(yè)匯票的提示付款期自匯票到期日10日內(nèi)。 2．銀行匯票 匯款人將款項(xiàng)交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 銀行匯票適用于單位、個(gè)人向異地支付各種款項(xiàng)的結(jié)算。但對(duì)銀行匯票要注意保管，防止遺失。 3．銀行本票 申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理結(jié)算的蔡據(jù)。 銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。過期本票兌付銀行不予辦理。同銀行匯票的情況相同；在未用于支付之前也作為“其他貨幣資金”進(jìn)行核算。匯兌分為信匯和電匯兩種，企業(yè)可以根據(jù)需要選用。匯兌結(jié)算方式便于匯款人向異地主動(dòng)付款。 5．支票 支票是單位和個(gè)人簽發(fā)的，委托開戶銀行見票無條件將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。現(xiàn)金支票只能由本單位從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬。 支票結(jié)算適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項(xiàng)的結(jié)算。支票結(jié)算手續(xù)簡便、靈活，收款人將支票交存銀行，一般當(dāng)日或次日即可入賬用款。對(duì)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％，但不低于1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。無論單位和個(gè)人都可以憑已承兌商業(yè)匯票、債券和存單等付款人債務(wù)證明收取同城或異地的款項(xiàng)。 委托收款分為郵寄和電報(bào)劃回兩種。收款單位委托銀行收款時(shí)，應(yīng)填寫委托收款憑證，并提供收款依據(jù)。付款單位在接通知后3日內(nèi)付款或提出拒付。 托收承付結(jié)算方式適用于訂有合同的商品交易以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理結(jié)算時(shí)，托收單位需要提供經(jīng)濟(jì)合同和運(yùn)輸部門的貨物發(fā)貨證明，購貨方拒絕付款時(shí)，銀行還需要根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查拒付理由等。托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為10000元。 8．信用卡 (二)其他貨幣資金的核算 本科目結(jié)算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。該科目屬于資產(chǎn)類賬戶。本賬戶按其他貨幣資金種類設(shè)置明細(xì)賬。該科目屬于資產(chǎn)類賬戶，借方反映企業(yè)應(yīng)收的各種款項(xiàng)，貸方反映已收回或已結(jié)轉(zhuǎn)壞賬損失或轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算方式的應(yīng)收款項(xiàng)；借方余額反映尚未收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。該科目屬于負(fù)債類賬戶。 (四)預(yù)收賬款、預(yù)付賬款的核算 1．預(yù)收賬款 核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。借方反映產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際數(shù)額；貸方反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的貨款。 2．預(yù)付賬款 核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。借方反映企業(yè)預(yù)付的貨款；貸方反映企業(yè)收到所購物品時(shí)按發(fā)票賬單支付的金額。 (五)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算 1．應(yīng)收票據(jù) 核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。借方反映企業(yè)因銷售商品產(chǎn)品等收到經(jīng)承兌的商業(yè)匯票；貸方反映商業(yè)匯票到期收回或已貼現(xiàn)或已背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票，期末借方余額反映尚未到期收回或尚未貼現(xiàn)或尚未背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 3．商業(yè)匯票貼現(xiàn) “貼現(xiàn)”是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行，以取得現(xiàn)款。商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行憑票向該匯票的承兌人或貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取款項(xiàng)。 實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算公式是： 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)收入=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到匯票到期日實(shí)際天數(shù)1 其中：貼現(xiàn)利率由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定。該科目屬于資產(chǎn)類賬戶。貸方反映企業(yè)收回應(yīng)收賠款、罰金、租金和其他款項(xiàng)，收回暫付款項(xiàng)或由單位、個(gè)人對(duì)預(yù)支款項(xiàng)報(bào)銷的金額。該科目屬于負(fù)債類賬戶。 (七)結(jié)算業(yè)務(wù)核算賬戶關(guān)系 企業(yè)作為付款方，發(fā)生應(yīng)付票據(jù)：