【正文】 第九節(jié)：長(zhǎng)期負(fù)債的核算 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。這部分資金，應(yīng)在債券的存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。企業(yè)認(rèn)購(gòu)債券，按實(shí)際發(fā)生支付的全部款項(xiàng)入賬，包括支付的傭金、稅金及手續(xù)費(fèi)。企業(yè)認(rèn)購(gòu)股票的投資成本，按照取得長(zhǎng)期股票投資時(shí)發(fā)生的全部?jī)r(jià)款計(jì)價(jià)，如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。 企業(yè)為對(duì)外投資在持有期間取得的收入或發(fā)生的損失，應(yīng)設(shè)置“投資收益”賬戶(hù)進(jìn)行核算。包括股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。 (一)開(kāi)辦費(fèi)的核算 開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息等支出。無(wú)形資產(chǎn)核算的賬戶(hù)關(guān)系①外部購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn) ②接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn) ③投資轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn) ④無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) ⑤無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額計(jì)入“資本公積” ⑥無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 ⑦無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出⑧計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 二、遞延資產(chǎn)的核算 遞延資產(chǎn)是指企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。再如，我國(guó)商標(biāo)法規(guī)定，注冊(cè)商標(biāo)使用權(quán)為10年。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)，所取得的收入均作為其他業(yè)務(wù)收入，其相應(yīng)的成本、費(fèi)用，則作為其他業(yè)務(wù)支出。對(duì)外投資時(shí)要對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，如果評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值相同，即以賬面價(jià)值作為對(duì)外投資額入賬；若評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值不符，評(píng)估價(jià)大于賬面價(jià)值的差額計(jì)算扣除所得稅后應(yīng)作為增加資本公積金處理，若評(píng)估價(jià)小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)外支出”列支。 (二)無(wú)形資產(chǎn)的核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)，賬戶(hù)借方登記取得的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值；貸方登記轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值；借方余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。 (6)非專(zhuān)利技術(shù)。申請(qǐng)土地使用權(quán)必須按法律、法規(guī)的規(guī)定，繳納土地使用費(fèi)。著作權(quán)是指著作的出版權(quán)。商標(biāo)是用來(lái)辨認(rèn)特定的商品或勞務(wù)的標(biāo)記，注冊(cè)商標(biāo)是一種受法律保護(hù)的專(zhuān)用權(quán)。 (1)專(zhuān)利權(quán)。 (二)固定資產(chǎn)的大修理 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)往往各月發(fā)生不均衡，有些月份支出較多，有些月份支出較少，為均衡各期的成本負(fù)擔(dān)，可通過(guò)“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)調(diào)整。 根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算匯總表，企業(yè)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 六、固定資產(chǎn)修理的核算 固定資產(chǎn)的修理就是對(duì)固定資產(chǎn)不同程度的損壞的修復(fù)，通過(guò)修理和更換零件等，恢復(fù)固定資產(chǎn)的效能。 (三)固定資產(chǎn)折舊的總分類(lèi)核算 企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、 “其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶(hù)，貸記“累計(jì)折舊”。下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。按規(guī)定可以采用“雙倍余額遞減法”和“年數(shù)總和法”兩種方法。12月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％～5％確定，凈殘值率低于3％或者高于5％的，由企業(yè)自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。目前常用的折舊計(jì)算方法主要是平均年限法和工作量法。固定資產(chǎn)的清理包括報(bào)廢、毀損、出售等方面，為對(duì)報(bào)廢、毀損、出售固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)。 (2)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)。 四、固定資產(chǎn)增加、減少的核算 (一)需設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 為了全面地反映固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及其資金占用情況，企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)總分類(lèi)核算應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)。 (三)固定資產(chǎn)折余價(jià)值 固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)值減去累計(jì)折舊額以后的余額。 企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 (4)融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。在固定資產(chǎn)的核算和管理 中，采用以下三種計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)： (一)固定資產(chǎn)原始價(jià)值 企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可用狀態(tài)前的一切合理的、必要的支出。 (7)融資租入固定資產(chǎn)，是指企業(yè)以融資租賃的方式租入的機(jī)器設(shè)備。 (4)不需用固定資產(chǎn)。 (2)租入固定資產(chǎn)，是指企業(yè)采用租賃方式從其他單位租入的固定資產(chǎn)，按其租賃方式的不同，可以將租入固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性租入和融資租入兩種形式。 (3)未使用固定資產(chǎn)，是指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)。例如，職工宿舍、學(xué)校、幼兒園、食堂、理發(fā)室、醫(yī)院等。指直接參加企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程或直接服務(wù)于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各種固定資產(chǎn)。 二、固定資產(chǎn)的分類(lèi) 企業(yè)固定資產(chǎn)的種類(lèi)繁多，情況復(fù)雜。它使用時(shí)間較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高。該賬戶(hù)下設(shè)“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或有超儲(chǔ)積壓、殘損變質(zhì)的存貨，要進(jìn)一步找出原因，分清責(zé)任。產(chǎn)成品種類(lèi)較多的企業(yè)，也可以按計(jì)劃成本進(jìn)行核算，并單設(shè)“產(chǎn)成品成本差異”賬戶(hù)，月末，將產(chǎn)成品差異在發(fā)出、銷(xiāo)售和結(jié)存的產(chǎn)成品間進(jìn)行分配，將發(fā)出和銷(xiāo)售的產(chǎn)成品成本調(diào)整為實(shí)際成本。月末，計(jì)算出完工的半成品成本水平高低不同，即各期入庫(kù)的半成品單價(jià)不同，故發(fā)出半成品時(shí)，應(yīng)采用先進(jìn)先出或月末一次加權(quán)平均等方法計(jì)算發(fā)出半成品的實(shí)際成本，并予以轉(zhuǎn)賬。月末，按領(lǐng)用低值易耗品價(jià)值的50％進(jìn)行攤銷(xiāo)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)；貸記“低值易耗品——低值易耗品攤銷(xiāo)”賬戶(hù)。報(bào)廢時(shí)，如有殘值收入，則應(yīng)作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用賬戶(hù)，借記“原材料”等賬戶(hù)；貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)。采用“五五攤銷(xiāo)法”的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷(xiāo)”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。價(jià)值較高，耐用期限較短的低值易耗品，可按其價(jià)值和耐用期限計(jì)算各月的平均攤銷(xiāo)額； (3)五五攤銷(xiāo)法。 由于低值易耗品可以多次使用，而不改變其原有的實(shí)物狀態(tài)，在使用過(guò)程中需要進(jìn)行維護(hù)、修理、報(bào)廢時(shí)也有一定的殘值，因此，低值易耗品的核算既有和材料核算相似之處，又有和固定資產(chǎn)核算相似之處。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“委托加工物資”賬戶(hù)借方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)和發(fā)生的外地運(yùn)雜費(fèi)及相關(guān)稅金；貸方登記已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的委托加工物資和退回剩余材料的實(shí)際成本；借方余額反映未加工完成的委托加工材料的實(shí)際成本和已支付的加工費(fèi)等。為了下月記賬方便，可將各項(xiàng)在途材料逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，照抄到下月賬內(nèi)。日常核算由倉(cāng)庫(kù)人員在材料明細(xì)賬中登記材料收發(fā)結(jié)存的數(shù)量，財(cái)會(huì)人員定期到倉(cāng)庫(kù)稽核，月末以結(jié)存數(shù)量乘以計(jì)劃單價(jià)，計(jì)算并登記某種材料的結(jié)存金額，以便對(duì)賬。對(duì)于平時(shí)各部門(mén)領(lǐng)用材料的單據(jù)，企業(yè)可定期按使用部門(mén)和用途歸類(lèi)匯總，月末編制發(fā)料憑證匯總表，按計(jì)劃成本編制各部門(mén)領(lǐng)用材料的分錄。該賬戶(hù)借方登記入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異額；貸方登記入庫(kù)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異額及月末分配轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額(超支差異額用藍(lán)字，節(jié)約差異額用紅字)，該賬戶(hù)月末余額可能在借方也可能在貸方，表示月末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支或節(jié)約的差異額，該賬戶(hù)按材料類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。為了核算購(gòu)入材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本以及入庫(kù)材料的成本差異額，還應(yīng)設(shè)置“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”賬戶(hù)。 按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行材料明細(xì)分類(lèi)核算，由于材料的購(gòu)入地點(diǎn)不同，運(yùn)輸方式，結(jié)算價(jià)格的不同，各批購(gòu)入材料的實(shí)際單位成本不同，因此，需要采用一定的方法來(lái)計(jì)算確定發(fā)出材料的實(shí)際成本。采用“兩套賬”的方式對(duì)材料的增減變動(dòng)進(jìn)行雙重的記錄，賬卡可以核對(duì)，便于財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行金額的核算。為簡(jiǎn)化總分類(lèi)核算工作，實(shí)際工作中是將領(lǐng)發(fā)料憑證定期按領(lǐng)用材料的部門(mén)和用途歸類(lèi)和總匯，編制“發(fā)料憑證匯總表”。若遇到月末結(jié)算憑證仍未到達(dá)時(shí)，為了如實(shí)反映企業(yè)月末資產(chǎn)的結(jié)存情況和負(fù)債情況，對(duì)這批材料可先按照合同價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格暫估入賬，并通過(guò)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)下設(shè)“暫估應(yīng)付賬款’’賬進(jìn)行核算。出現(xiàn)這種情況時(shí)，由于雙方的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系已經(jīng)確立，企業(yè)購(gòu)入材料，應(yīng)承擔(dān)償還供貨單位貨款的債務(wù)。根據(jù)銀行結(jié)算憑證及所付發(fā)票及運(yùn)費(fèi)單等，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在途材料——寶山鋼鐵公司 20 500 貸：銀行存款 20 500 待角鋼運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)在途材料明細(xì)賬的記錄和收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料——原料及主要材料 20 500 貸：在途材料——寶山鋼鐵公司 20 500 3．收料在先，付款在后 、 外購(gòu)材料在運(yùn)輸較順暢而結(jié)算手續(xù)辦理不夠及時(shí)或傳遞時(shí)間過(guò)長(zhǎng)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)材料先到而結(jié)算憑證未到的情況。 （一)外購(gòu)材料收入業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算 1．付款，同時(shí)收料 企業(yè)在本地采購(gòu)材料，采用同城結(jié)算的付款方式付款后，很快能取回材料；從外地采購(gòu)的材料，有時(shí)付款和收到材料的時(shí)間也很近，貨款及采購(gòu)費(fèi)用的支付，與材料驗(yàn)收入庫(kù)的工作在較短時(shí)間內(nèi)完成，這時(shí)應(yīng)根據(jù)銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)和材料入庫(kù)的收料單等，填制付款并收料的記賬憑證。該賬戶(hù)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，分別反映企業(yè)與各單位的結(jié)算情況。 “在途材料”賬戶(hù)核算企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)到企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料實(shí)際成本。為進(jìn)行該核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“在途材料(或材料采購(gòu))”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等總分類(lèi)賬戶(hù)。 2．自制存貨的計(jì)價(jià) 自制存貨是指由企業(yè)內(nèi)部加工制造的各種存貨，如自制材料、自制半成品和產(chǎn)成品等，它的成本包括自制過(guò)程中消耗的直接材料費(fèi)、直接工資費(fèi)用、制造費(fèi)用及其他直接費(fèi)用。 價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨中所包括的價(jià)內(nèi)稅是價(jià)格的組成部分，構(gòu)成存貨成本。 (3)稅金。 (1)買(mǎi)價(jià)。 計(jì)劃成本是由企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃或根據(jù)某種存貨的費(fèi)用支出水平等考慮影響存貨成本的各項(xiàng)因素后加以確定的。存貨的計(jì)價(jià)方法有按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。 委托加工存貨。 2．按存放地點(diǎn)和管理責(zé)任分類(lèi) 庫(kù)存存貨。 產(chǎn)成品。指單位價(jià)值在規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)以下，或使用期限不滿一年，不能列為固定資產(chǎn)的各種勞動(dòng)資料。 包裝物。一般對(duì)企業(yè)存貨范圍的確認(rèn)是看其對(duì)貨物是否具有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)(或法定產(chǎn)權(quán))。 表5l 銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年11月30日 計(jì)算單位：人民幣元項(xiàng)目 余額 項(xiàng)目 余額 銀行賬：銀行對(duì)賬單余額 企業(yè)賬：銀行存款日記賬余額 加：企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的金額 加：銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的金額 減：企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的余額 減：銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的金額 調(diào)整后銀行賬銀行存款余額 調(diào)整后企業(yè)賬銀行存款余額 ①以現(xiàn)金及銀行存款支付各項(xiàng)費(fèi)用 ②以現(xiàn)金及銀行存款購(gòu)買(mǎi)企業(yè)所 需材料并支付增值稅 ③付個(gè)人及部門(mén)備用金、押金、代墊各種 款項(xiàng) ④收入銷(xiāo)售款項(xiàng) ⑤收回應(yīng)收款項(xiàng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)基本培訓(xùn)四第五節(jié)：工業(yè)企業(yè)存貨核算 一、存貨的分類(lèi)和計(jì)價(jià) 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的物資。該表如下： 經(jīng)過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整，如果所列未達(dá)賬項(xiàng)確屬正常，當(dāng)調(diào)節(jié)表雙方余額平衡后，則說(shuō)明雙方記賬完全相符。企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)時(shí)，首先要剔除未達(dá)賬項(xiàng)的影響。為了總括反映和監(jiān)督銀行結(jié)算戶(hù)存款的收入、付出和結(jié)存的情況，在總分類(lèi)核算中應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶(hù)，該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。銀行存款日記賬每月至少要同銀行對(duì)賬單核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原因，及時(shí)更正。出納人員在收付銀行存鞠(業(yè)務(wù)前，應(yīng)認(rèn)真審核銀行存款收付原始憑證是否符合現(xiàn)金管理制度，銀行結(jié)算紀(jì)律和財(cái)經(jīng)制度等規(guī)定，手續(xù)是否齊備。 銀行存款賬戶(hù)包括基本存款戶(hù)、一般存款戶(hù)、臨時(shí)存款戶(hù)、專(zhuān)用存款戶(hù)。 為了具體反映備用金結(jié)算情況，應(yīng)按領(lǐng)取備用金的部門(mén)和職工分別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算。這種管理方式既方便了使用單位，又簡(jiǎn)化了核算手續(xù)。支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，隨附原始憑證，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。每日終了應(yīng)加到本日現(xiàn)金收付總額，結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。 為了及時(shí)、詳細(xì)、連續(xù)地反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存的情況，便于企業(yè)安排、管理現(xiàn)金的收支活動(dòng)，工業(yè)企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)登記。只有這樣，出納人員才能作為收付款的合法依據(jù)。 ⑦對(duì)支付的保證金、押金、備用金等應(yīng)定期與有關(guān)單位和部門(mén)清理核對(duì)。 ③嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍支取現(xiàn)金。 ②建立收據(jù)和發(fā)票的用領(lǐng)制度。 企業(yè)內(nèi)部必須嚴(yán)格現(xiàn)金使用范圍，加強(qiáng)現(xiàn)金收支的管理。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；③企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；④因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。各級(jí)人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核，開(kāi)戶(hù)銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體執(zhí)行，對(duì)開(kāi)戶(hù)單位的現(xiàn)金收支、使用進(jìn)行監(jiān)督管理；在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的企業(yè)，必須按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行管理，并接受開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)督。 對(duì)于貨幣資金，由于具備高度的流動(dòng)性，極不易控制，所以企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)該按照國(guó)家有關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的管理監(jiān)督。 (