【正文】 正權(quán)屬于預(yù)算委員會和公司董事會。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。3．費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準后納入預(yù)算外支出。2．下達的預(yù)算目標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預(yù)算。2．人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時填寫《預(yù)算執(zhí)行表》，按預(yù)算項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額和累計差異額。第9條 人力資源部做好年度預(yù)算后，編制《年度預(yù)算書》，并于三個工作日內(nèi)上報預(yù)算委員會進行核準、審批。表14 HR成本構(gòu)成一覽表費用項目費用內(nèi)容構(gòu)成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務(wù)費、高校獎學金人才測評測評費培訓教材費、講師勞務(wù)費、培訓費、差旅費調(diào)研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費第7條 HR成本預(yù)算編制流程如圖11所示。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預(yù)計的內(nèi)外部變化因素。第4條 工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預(yù)計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預(yù)計比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務(wù)部。2．公司預(yù)算委員會負責審查、核準HR成本預(yù)算，并提出修正意見。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．1．2 人力資源成本預(yù)算管理制度制度名稱人力資源成本預(yù)算管理制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源管理活動資金，規(guī)范人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。1．離職補償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)所應(yīng)補償給員工的費用，包括至離職時間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。5．健康保障成本，指企業(yè)承擔的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經(jīng)濟補償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補貼等。3．調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。3．脫產(chǎn)培訓成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。1．崗前培訓成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識和基本技能等方面進行培訓所發(fā)生的費用，具體包括培訓者與受培訓者的工資、培訓者與受培訓者離崗的人工損失費用、培訓管理費、資料費用和培訓設(shè)備折舊費用等。4．安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等。2．選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費用。表11 HR成本一覽表一級科目二級科目三級科目人力資源成本1．取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2．開發(fā)成本（1）崗前培訓成本（2）崗位培訓成本（3）脫產(chǎn)培訓成本3．使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本4．離職成本（1）離職補償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成本各級科目說明（一）取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。第1章 企業(yè)成本費用的構(gòu)成1．1 人力資源成本1．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。二、人力資源成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細如表11所示。1．招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務(wù)費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設(shè)備使用費）等。3．錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調(diào)動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關(guān)費用。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓成本、崗位培訓成本和脫產(chǎn)培訓成本。2．崗位培訓成本，指企業(yè)為使員工達到崗位要求而對其進行培訓所發(fā)生的費用，包括上崗培訓成本和崗位再培訓成本。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。2．獎勵成本，指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。4．勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟補償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。2．離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。第2條 預(yù)算職責分工1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。第3條 范圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第5條 制定依據(jù)1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。第2章 HR成本預(yù)算的編制第6條 HR成本所包含的內(nèi)容具體如表14所示。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費用結(jié)算進行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報告開始結(jié)束圖11 HR成本預(yù)算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第3章 HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制第10條 HR成本預(yù)算的執(zhí)行1．人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計劃實施。第11條 HR成本預(yù)算執(zhí)行控制1．在預(yù)算管理過程中，對預(yù)算內(nèi)的項目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進行控制，預(yù)算委員會、財務(wù)部進行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理直接控制。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對責任人進行獎懲。如支出金