【正文】 指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等?！纠}7：06年判斷】對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！　。?）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C．銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D．銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知答案：AC解析：（1）企業(yè)開出支票，銀行尚未支付，企業(yè)在銀行存款日記賬上會登記“銀行存款”的減少，而銀行并未登記企業(yè)銀行存款的減少，從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額；（2）企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬，企業(yè)在銀行存款日記賬上會登記“銀行存款”的增加，而銀行并未登記企業(yè)銀行存款的增加，從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額；（3）銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知，銀行會登記企業(yè)銀行存款的增加，但企業(yè)并未在銀行存款日記賬上登記“銀行存款”的增加，從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額；（4）銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知，銀行會登記企業(yè)銀行存款的減少，但企業(yè)并未在銀行存款日記賬上登記“銀行存款”的減少，從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額；銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：① 企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額）。 雙方余額不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還有存在未達(dá)賬項(xiàng)的原因。（　）答案：錯(cuò)解析：現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用 B．管理費(fèi)用 C．營業(yè)費(fèi)用 D．營業(yè)外支出 答案：B解析：無法查明原因的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計(jì)處理方法是（?。〢．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目C．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目答案：B解析：無法查明原因的現(xiàn)金溢余批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。即：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）現(xiàn)金溢余的會計(jì)處理①：當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金短缺溢余的業(yè)務(wù)時(shí)，（審批前調(diào)賬）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②：審批后， 當(dāng)查明原因后，分別情況處理：?。簩儆趹?yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款ⅱ：屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入“營業(yè)外收入”?！咀⒁狻科髽I(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。 （三）現(xiàn)金的清查企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。③不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得白條頂庫；④不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲蓄?，F(xiàn)金收支規(guī)定①開戶單位收入的庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；②開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得坐支庫存現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金的單位，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。 現(xiàn)金限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定。 第一節(jié)　貨幣資金學(xué)習(xí)要求：掌握庫存現(xiàn)金清查的處理掌握銀行存款的核對掌握其他貨幣資金的內(nèi)容及核算本節(jié)具體內(nèi)容：貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金?！纠}1：2006年多選】下列各項(xiàng)，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（ ）。資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)的分類分類標(biāo)志具體類別按是否具有實(shí)物形態(tài)有形資產(chǎn)；無形資產(chǎn)按來源不同自有資產(chǎn)；租入資產(chǎn)（指融資租入的資產(chǎn)）按流動(dòng)性不同流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨等。第七節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)；長期待攤費(fèi)用。第五節(jié)長期股權(quán)投資介紹長期股權(quán)投資的成本法及權(quán)益法。第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)主要介紹交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。認(rèn)真聽課，勤做練習(xí)，經(jīng)常復(fù)習(xí)，鞏固考點(diǎn)第二講第一章 資產(chǎn)本章近四年考情分析：單選多選判斷計(jì)算綜合合計(jì)題分題分題分題分題分題分20096648442101121740200877366621063520077748661931200610103688210182442平均37本章教材結(jié)構(gòu)：第一節(jié) 貨幣資金庫存現(xiàn)金；銀行存款；其他貨幣資金。熟練掌握教材中的相關(guān)知識點(diǎn)，全面撒網(wǎng)，重點(diǎn)捕撈。文字表述的題目內(nèi)容也偏重對考點(diǎn)的理解，涉及較多的考點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)要素的影響以及重要會計(jì)科目的核算內(nèi)容。另外每一章都有一些重點(diǎn)考核的內(nèi)容。本部分是歷年考試的重點(diǎn)，所占分值很高，大概在70％左右，此部分重點(diǎn)為第一章資產(chǎn)的核算以及第四章收入的核算，考試中各種題型均可出現(xiàn)，而且這部分內(nèi)容是計(jì)算題和綜合題的重點(diǎn)命題部分。本類題最低得分為零分。新增“產(chǎn)品成本計(jì)算方法的綜合運(yùn)用”。新增“廢品損失”及“停工損失”的核算。第七章成本核算第八章產(chǎn)品成本核算原教材第七章分解為二章，即分解為“產(chǎn)品成本核算”及“產(chǎn)品成本計(jì)算與分析”。增加主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加的核算。第三章 負(fù)債第二章 負(fù)債新增“長期應(yīng)付款”的核算第四章 所有者權(quán)益第三章所有者權(quán)益微調(diào)第五章收入、費(fèi)用和利潤第四章 收入將原教材第五章分解為三章，即收入、費(fèi)用和利潤各占一章。第二章 資產(chǎn)第一章 資產(chǎn)新增“投資性房地產(chǎn)”的核算。第一講前言一、2010年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》教材的結(jié)構(gòu)及主要變動(dòng)情況總體來說，2010年教材變動(dòng)較大。刪掉原教材各章知識點(diǎn)簡介，并由原教材七章調(diào)整為十一章，具體結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況如下表：2009年教材結(jié)構(gòu)2010年教材結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況第一章 總論*刪掉原教材第1章總論，即刪掉了會計(jì)概述、會計(jì)要素、會計(jì)科目和會計(jì)賬戶、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、賬務(wù)處理程序、會計(jì)電算化等會計(jì)的基礎(chǔ)知識。一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。刪掉收入的概念、特征及分類。第五章 費(fèi)用第六章 利潤第六章財(cái)務(wù)報(bào)告第七章財(cái)務(wù)報(bào)告新增“所有者權(quán)益變動(dòng)表”、“附注“及“主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析”。新增輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的“順序分配法”“代數(shù)分配法”。拓展了產(chǎn)品成本計(jì)算的品種法、分批法和分步法的內(nèi)容。第九章 產(chǎn)品成本計(jì)算與分析第十章行政事業(yè)單位會計(jì)新增內(nèi)容第十一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)新增內(nèi)容二、初級會計(jì)實(shí)務(wù)考試的特點(diǎn)：題型題量分值單選選擇題2020多項(xiàng)選擇題1530判斷題1010計(jì)算分析題420綜合題220合計(jì)51100上述題型中注意：（1）多選題：多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分（2）判斷題：本類題每小題答題正確的得1分，不答題的不得分也不扣分。2010年教材中第1章第6章均屬于會計(jì)要素核算內(nèi)容。例如在2009年的試題中資產(chǎn)這部分的分值達(dá)到40分。2009年考題單選中共有13道題目涉及的是計(jì)算，再加上計(jì)算分析題和綜合題，整張?jiān)嚲碇杏?jì)算性題目的分值合計(jì)53分。三、學(xué)習(xí)建議合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，要持之以恒，樂觀自信。掌握近幾年的相關(guān)考題出題點(diǎn)及相關(guān)的考點(diǎn)。第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收賬款；預(yù)付賬款；其他應(yīng)收款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值。第四節(jié) 存貨存貨概述（介紹存貨成本的確定）；原材料；包裝物；低值易耗品；委托加工物資；庫存商品；存貨清查；存貨減值。第六節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)；投資性房地產(chǎn)。本章內(nèi)容講解資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。非流動(dòng)資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 A．預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 B．被企業(yè)擁有或控制 C．由過去的交易或事項(xiàng)形成 D．具有可辨認(rèn)性 答案：ABC 解析：資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。一、庫存現(xiàn)金流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn) （一）現(xiàn)金管理的制度根據(jù)《庫存現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：現(xiàn)金使用范圍①職工工資、津貼； ②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； ③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎(jiǎng)金； ④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出； ⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)； ⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)； ⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出； ⑧ 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。一般按照單位35天日常零星開支所需確定。同時(shí)收支的庫存現(xiàn)金必須入賬。⑤不得公款私存；不得設(shè)置小金庫（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理注意：企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算； 待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算內(nèi)容：該賬戶核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧的價(jià)值。待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借 貸①審批前財(cái)產(chǎn)的盤虧 ①審批前財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù) ②審批后結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù) ②審批后結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù) 現(xiàn)金清查的主要賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金短缺的會計(jì)處理①:發(fā)現(xiàn)短缺時(shí),（審批前調(diào)賬）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②:審批后， 當(dāng)查明原因后，分別情況處理：?。簯?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ⅱ：屬于無法查明原因的現(xiàn)金盤虧，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入【例題2：2004年單選】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。【例題3：2005年單選】企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（ ）?！纠}4：2008年判斷】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。第三講二、銀行存款銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單核對相符，至少每月核對一次。未達(dá)賬項(xiàng)所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（企付銀未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額）③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀收企未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額）④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（銀付企未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額）【例題5：08年多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（　）。（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例題6：教材例11】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8 300 000元。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，但銀行尚未記賬?！　。?）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬?！　答疑編號666010203]根根據(jù)表11　 銀行存款余額調(diào)節(jié)表　 單位：元項(xiàng)　目金　額項(xiàng)　目金　額企業(yè)銀行存款日記賬余額　　加：銀行已收、企業(yè)未收款　　減：銀行已付、企業(yè)未付款 5 400 0004 800 000400 000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款8 300 0006 000 0004 500 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。（ ）