【正文】 損耗部分，存貨的入賬價(jià)值＝購(gòu)入單價(jià)購(gòu)入數(shù)量+各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用＝3275900（元）?！敬鸢浮?1)A原材料的入賬價(jià)值＝8004000+50000+12000+13900＝3275900（元）A原材料的單位采購(gòu)成本＝3275900247。本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用該種材料2000噸，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用該種材料1600噸，行政管理部門領(lǐng)用400噸。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。2010年7月1日庫(kù)存A種原材料100噸，價(jià)值77905元，當(dāng)月購(gòu)入A種原材料4000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸800元，增值稅額為544000元。計(jì)算題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 【答案】 （1）12月2日向乙公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本＝（20 000+500）/1 000＝（萬(wàn)元）12月8日向丙公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本＝54 150/1 900＝（萬(wàn)元）12月15日向丁公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本＝30 000/1 000＝30（萬(wàn)元）（2）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝300=6 150（萬(wàn)元）12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝600=12 300（萬(wàn)元）12月12日發(fā)出委托加工的W材料的成本＝100+900=27 700（萬(wàn)元）12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝1 000+50030＝43 500（萬(wàn)元）月末結(jié)存W材料的成本＝20 500+54 150+30 0006 15012 30027 70043 500＝15 000（萬(wàn)元）。要求： （1）計(jì)算購(gòu)入各批W材料的實(shí)際單位成本。 假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2010年度全部完工，且全部對(duì)外售出。 （6）12月15日，向丁公司購(gòu)入W材料1 000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30 000萬(wàn)元，增值稅額為5 100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （4）12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。 （3）12月8日，向丙公司購(gòu)入W材料1 900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54 150萬(wàn)元，增值稅額為9 ，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 甲公司2010年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）12月2日，向乙公司購(gòu)入W材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20000萬(wàn)元，增值稅額為3400萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬(wàn)元，檢驗(yàn)完畢后W材料驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司于2010年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。二、例題講解【例題1【答案】 (1)2010年1月1日，購(gòu)入債券借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000　　應(yīng)收利息 40000　　投資收益 40000貸：銀行存款 2080000(2)2010年1月5日，收到該債券2009年下半年利息借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000(3)2010年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000借：應(yīng)收利息 40000貸：投資收益 40000(4) 2010年7月5日，收到該債券半年利息借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000(5)2010年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100000借：應(yīng)收利息 40000貸：投資收益 40000(6) 2011年1月5日，收到該債券2010年下半年利息借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000（7）2011年3月31日，將該債券予以出售借：銀行存款 2360000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 200000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 200000 投資收益 360000專題四 存貨 一、本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容(一) 存貨成本的確定存貨成本采購(gòu)成本購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用加工成本直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用其他成本是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出（二）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。假定不考慮其他因素?！　?5)2011年1月5日，收到該債券2010年下半年利息?！　?3)2010年7月5日，收到該債券半年利息。其他資料如下：　　(1)2010年1月5日，收到該債券2009年下半年利息40000元。計(jì)算題】甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2010年1月1日，從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為12元，2011年1月3日以1300萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。 專題三 交易性金融資產(chǎn) 一、本專題主要內(nèi)容銀行存款等交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利、應(yīng)收利息投資收益交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益①取得時(shí)按公允價(jià)值①取得時(shí)支付價(jià)款中包含的股利、利息①取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用②持有期間股利、利息③資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)④出售④出售二、專題舉例【例題1 100　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 900　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 【答案】（1）① 借：應(yīng)收賬款 1053　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬(wàn)元，存入銀行。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。采用備抵法核算壞賬。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 【答案】（1）①借：銀行存款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60②借：銷售費(fèi)用 100　　貸：銀行存款 100（2）　 　銀行存款余調(diào)節(jié)表2010年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)　目金　額項(xiàng)　目金　額銀行存款日記賬余額350銀行對(duì)賬單余額483加：銀行已收，企業(yè)未收款200加：企業(yè)已收、銀行未收款117減：銀行已付、企業(yè)未付款50減：企業(yè)已付、銀行未付款100調(diào)節(jié)后余額500調(diào)節(jié)后余額500專題二 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、本專題主要內(nèi)容（一）應(yīng)收票據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款①因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票②以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款原材料等③將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資④票據(jù)到期收款注：將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資，銀行存款的發(fā)生額也可能在貸方（二）應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款應(yīng)收賬款銀行存款①賒銷商品②企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)收票據(jù)③收款④企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算（三）預(yù)付賬款銀行存款預(yù)付賬款原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）③補(bǔ)付貨款①預(yù)付貨款②收到貨物（四）應(yīng)收款項(xiàng)減值 應(yīng)收賬款等 壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 發(fā)生壞賬損失 ① 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ②沖回多提壞賬準(zhǔn)備若發(fā)生壞賬回收 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款等 銀行存款 ①恢復(fù)信譽(yù) ②收款二、專題舉例【例題要求：（1）根據(jù)甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的資料編制會(huì)計(jì)分錄。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①甲公司已將12月28日收到的A公司購(gòu)貨款登記入賬，但銀行尚未記賬；②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行；③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款200萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。②12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司廣告費(fèi)100萬(wàn)元，并于當(dāng)日交 給B公司。計(jì)算題】甲公司2010年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的117萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。 （三）其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 專題班講義專題一 貨幣資金 一、本專題主要內(nèi)容（一）現(xiàn)金的清查1．現(xiàn)金短缺庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款管理費(fèi)用①按實(shí)際短缺的金額②由責(zé)任者賠償部分 ③按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~其他應(yīng)付款待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入②按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分①按實(shí)際溢余的金額③按實(shí)際溢余的金額超過(guò)應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額（二）銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。銀行存款其他貨幣資金材料采購(gòu)（等）① 存入② 使用應(yīng)交稅費(fèi)③余款退回二、專題舉例【例題該筆款項(xiàng)系甲公司銷售一批商品的貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，該批商品成本為60萬(wàn)元。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為350萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為483萬(wàn)元。④12月份甲公司發(fā)生借款利息50萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。（4）12月21日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。要求：（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）