【正文】 13. 固定資產(chǎn)清理審計目標和程序 ................................................................... 26 14. 在建工程審計目標和程序 .......................................................................... 27 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標和程序 ..................................................... 28 16. 無形資產(chǎn)審計目標和程序 .......................................................................... 28 17. 遞延資產(chǎn)審計目標和程序 .......................................................................... 29 二、 負債類 29 18. 短期借款審計目標和程序 .......................................................................... 29 19. 應付票據(jù)審計目標和程序 .......................................................................... 30 20. 應付帳款審計目標和程序 .......................................................................... 31 21. 預收帳款審計目標和程序 .......................................................................... 32 22. 應付工資審計目標和程序 .......................................................................... 32 23. 應付福利費審計目標和程序 ....................................................................... 33 24. 未付利潤審計目標 和程序 .......................................................................... 33 25. 未交稅金審計目標和程序 .......................................................................... 33 26. 其他未交款審計目標和程序 ....................................................................... 35 27. 其他應付款審計目標和程序 ....................................................................... 35 28. 預提費用審計目標和程序 .......................................................................... 36 29. 長期借款審計目標和程序 .......................................................................... 36 30. 應付債券審計目標和程序 .......................................................................... 37 31. 長期應付款審計目標和程序 ....................................................................... 37 32. 實收資本審計目標和程序 .......................................................................... 38 33. 資本公積審計目標和程序 .......................................................................... 39 34. 盈余公積審計目標和程序 .......................................................................... 39 35. 未分配利潤審計目標和程序 ....................................................................... 40 三、 損益類 40 36. 產(chǎn)品銷售收入審計目標和程序 ................................................................... 40 37. 產(chǎn)品銷售成本審計目標和程序 ................................................................... 41 38. 產(chǎn)品銷售費用審計目標和程序 ................................................................... 43 39. 管理費用審計 目標和程序 .......................................................................... 43 40. 財務費用審計目標和程序 .......................................................................... 44 41. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目標和程序 ......................................................... 45 42. 其他業(yè)務利潤審計目標和程序 ................................................................... 45 43. 投資收益審計目標和程序 .......................................................................... 46 44. 營業(yè)外收入審計目標和程序 ....................................................................... 46 45. 營業(yè)外支出審計目標和程序 ....................................................................... 46 46. 以前年度損益調(diào)整審計目標和程序 ............................................................ 47 47. 所得稅審計目標和程序 .............................................................................. 47 四、 其 它 48 48. 或有損失審核程序 ..................................................................................... 48 49. 審計總體計劃 ............................................................................................ 48 50. 審計標識 ................................................................................................... 50 51. 符合性測試常規(guī)程序－銷售與收款循環(huán) ..................................................... 51 52. 符合性測試常規(guī)程序－購置與付款循環(huán) ..................................................... 52 53. 合性測試常規(guī)程序－倉儲與存貨循環(huán) ......................................................... 53 54. 符合性測試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán) ................................................................ 53 55. 符合性測試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán) ..................................................... 55 56. 符合性測試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán) ..................................................... 56 第二部分 操作流程 .................................................................................................. 59 內(nèi)部審計流程 59 第一部分 管控制度 內(nèi)部審 計管理制度 第一章 總則 第一條 為了實現(xiàn)審計工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《關于實施審計工作制度的若干規(guī)定》，結合 XX 集團的 工作實踐，制定本管理制度。 第二條 本制度是 集團審計稽核部 對二級子公司辦理審計事項的準則，審計人員必須遵循本制度。 第三條 對二級子公司內(nèi)部審計的主要活動約定 內(nèi)部審計的本質(zhì)就是鑒證、評價和監(jiān)督。 稽核審計 ： 集團對二級子公司進行控制的重要手段是進行稽核審計，稽核由集團和二級子公司財務部門內(nèi)部進行。非常態(tài)審計是在特殊情況下，或者接到舉報時，由集團隨時進行審計。 臨時審計工作組： 為使二級子公司和集團在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產(chǎn)生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié) 同效應，集團審計稽核部牽頭，定期組織抽調(diào)各二級子公司財務人員組成臨時審計工作組，負責對相關二級子公司進行專項審計。 預警機制：集團 建立預警系統(tǒng)，對于二級子公司的指標異動分層次處理：輕微偏差（預警）；較重大的偏差（二級子公司高層領導隨時來總部述職）；嚴重偏差（向二級子公司派駐常務副總，臨時接管以前總經(jīng)理的職責），或進一步細分。 立體舉報機制： 建立內(nèi)部立體舉報機制，二級子公司內(nèi)部員工不論層級可隨時向集團審計稽核部或二級子公司審計稽核部門舉報發(fā)現(xiàn)的問題，無論真?zhèn)?，集團審計稽核部應立即著手進行調(diào)查真相并對屬實的情況進行處理。 第二章 審計準備 第五條 確定審計事項 集團審計稽核部應根據(jù)對二級子公司當年的年度審計計劃和集團領導臨時交辦的任務確定審計事項。審計組實行審計組組長負責制，組長負責審計項目的實施工作。審計人員辦理審計事項，與被審計二級子公司或者審計事項有利害關系的，應當回避。審計組要求被審計二級子公司提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕： 一、被審計二級子公 司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn)情況； 二、組織機構和管理層人員結構、財務隸屬關系、人員編制情況； 三、銀行帳戶、會計報表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟指標完成情況表及其他有關的會計資料； 四、會計基礎工作情況、財務會計機構和工作崗位設置情況及工作情況； 五、相關的內(nèi)部控制制度； 六、公司章程、重要經(jīng)濟合同、協(xié)議、董事會會議紀要等； 七、前次接受審計檢查情況； 八、宏觀經(jīng)濟形勢對被審計二級子公司的影響； 九、其它需要了解的情況。 二、總體審計方案是從審計立項、組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。 總體審計方案應包括以下內(nèi)容： （一）被審計二級子公司名稱和審計事項名稱； （二）審計方式； （三）審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計策略； （四）重要會計問題及重點審計領域； （五）預計的審計工作進度、時間； （六）審計小組組成及人員分 工要求； （七）其他有關的內(nèi)容； （八）編制總體審計方案的日期。 三、具體審計計劃應當包括具體審計項目的以下基本內(nèi)容： （一）審計項目名稱； （二）審計目標； （三）審計程序（包括符合性測試程序和實質(zhì)性測試程序）； （四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期； （五）審計工作底稿的索引號； （六）其它相關內(nèi)容。 第九條 發(fā)送審計通知書 集團審計稽核部應當在實施審計 3 日前，向被審計二級子公司送達審計通知書， 并抄送有關部門。審計通知書一式兩聯(lián)。 集團審計稽核部認為需要被審計二級子公司自查的，應當在審計通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。 第三章 審計實施 第十條 聽取情況介紹 審計組進駐被審單位后，應向其 二級子公司 領導說明審計意圖，