交易性金融資產(chǎn)的取得與處置-展示頁
2025-05-25 01:25本頁面
【正文】 錄） 對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回的金額，借記“銀行存款”，貸記“壞賬準備”?！ ? 五、應(yīng)收款項減值 企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，若證明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為減值損失，計提壞賬準備。2008年2月1日票據(jù)到期付款人無力付款，則轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款的金額為（?。┰??！ ? 注明：這里是以一般納稅人為例?！ ?。 要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 ?。?）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。 ?。?）3月31日。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益為（ ）萬元。 甲公司應(yīng)作如下會計處理： ?。?）2007年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時： ?。?）2007年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時： 五、交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益；同時調(diào)整公允價值變動損益。 甲公司應(yīng)作如下會計處理： ?。?）2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時： ?。?）2007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時： ?。?）2007年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時： ?。?）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時： 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計量 資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額間的差額計入當期損益。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元?！ 纠}2】2007年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（?。┤f元。 第二，會計處理 【例題1】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元?！ 、谌〉媒灰仔越鹑谫Y產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)在發(fā)生時計入“投資收益”。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算?！ ?010年新增加 一、交易性金融資產(chǎn)概述P236 ?。ㄒ唬└拍睢 〗灰仔越鹑谫Y產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等?！ 。ǘ┰O(shè)置的科目 企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”()、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 第一，初始計量?！ ∽⒁猓骸 、賹嶋H支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。 交易性金融資產(chǎn)的初始計量按公允價值計量，主要就是實付金額，這是公允價值的主體，但是實際支付的金額當中如果含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（代墊的股利或利息），應(yīng)計入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息；交易費用直接計入當期損益（投資收益），剩下的差額作為公允價值計入到交易性金融資產(chǎn)的成本當中。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元?！ ∪?、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息 ，確認為“投資收益”。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。 【例題】承前【例題2】，假定2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2580萬元；2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為25
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