【正文】 管理現(xiàn)象，預算、核算、決算仍未形成完整的信息閉環(huán)，決算報告數據需要手工拼湊，工作量大且容易出錯。對內控信息化建設的經費總體投入不足，缺乏持續(xù)性、長效性投入機制，“脈沖式”投入較多，且經費使用也不盡合理，重硬輕軟。將內部控制認為是某個部門，某些人，某個環(huán)節(jié)的事情，沒有作為整個單位，全體成員每一個人的責任和義務加以宣貫和執(zhí)行；未能覆蓋單位和所屬單位的各種業(yè)務和事項的全部過程管理。（三）新形勢下行政事業(yè)單位內部管理和風險防控信息化不足逐漸凸顯隨著信息化水平的不斷提高，單位在信息化廉政防控建設雖然取得了一些成效，但是由于改革變化、技術限制、人員配備等原因，仍然還存在著一些不足，主要反映在：1) 意識問題。隨著互聯(lián)網、云計算、物聯(lián)網、知識服務、智能服務的快速發(fā)展為個性化制造和服務創(chuàng)新提供了有力工具和環(huán)境。全國絕大部分單位基本實現(xiàn)基礎核算（會計電算化）應用，部門預算、工資統(tǒng)發(fā)、固定資產管理等單項業(yè)務管理已經在不同地區(qū)得到廣泛推廣和應用。（二）經濟發(fā)展水平和信息技術應用水平千差萬別，行政事業(yè)單位內部控制信息化參差不齊我國幅員遼闊，不同地區(qū)的社會經濟發(fā)展水平參差不齊，網絡基礎設施建設和信息技術應用水平千差萬別，客觀上決定了不同地區(qū)單位信息化建設水平上的差異。為此，財政部相繼修訂發(fā)布了《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》等財務規(guī)章制度（以下簡稱“新財會制度”），行業(yè)事業(yè)單位制定行業(yè)單位財務制度，如高校、中小學、科學、文化、文物、體育等各行業(yè)事業(yè)單位財務制度都進行修訂完善。l 違反合同條款，未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款，或者在沒有合同依據的情況下盲目付款，或未能及時催收到期合同款項。(二) 合同登記環(huán)節(jié)l 單位未指定經濟合同歸口管理部門，各部門均可進行經濟合同的簽訂，沒有統(tǒng)一歸口部門對合同的歸檔、保管等進行歸還規(guī)范管理，導致合同丟失或者無法履行等風險。l 合同簽訂人未經授權或者超越權限簽訂合同。 合同風險(一) 合同訂立環(huán)節(jié)l 應當簽訂合同的不簽訂合同，或者未按照項目預算額度，未經完整審批程序，便簽訂合同，可能導致單位利益受損。l 項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁導致的費用超支、工期延誤等風險；工程物資采購、收發(fā)、保管、記錄不完整，材料質次價高引起的成本風險；建設項目價款結算管理不嚴格，價款結算不及時，項目資金不落實，導致工程進度延遲或中斷的風險。l 設計方案不合理，設計深度不足，導致建設項目質量存在隱患、投資失控以及投產后運行成本過高等；工程造價信息不對稱，概預算脫離實際，技術方案未能有效落實，擴大建設項目管理的質量風險和投資風險。l 固定資產會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整，可能導致單位資產賬實不符或資產損失。l 固定資產使用、維護不當和管理不善，可能造成單位資產使用效率低下或資產損失。l 固定資產業(yè)務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失。l 單位盈余資金獲得的收益低于銀行存款獲得的收益，影響資金使用效率。 資產控制(一) 貨幣資金風險l 單位內部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內部牽制原則，同一人兼任不相容職務等將導致貨幣資金被挪用和貪污，造成安全風險。l 供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊行為或遭受欺詐。l 通過“化整為零”等方式規(guī)避政府采購，沒有嚴格執(zhí)行《政府采購法》等法規(guī)，規(guī)避政府采購監(jiān)督，可能導致采購業(yè)務違法違規(guī)。l 各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，并對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控。l 各項支出不符合相關政策與制度的要求，如國庫集中收付、政府采購要求、公務卡結算要求等，可能導致單位支出業(yè)務不合法合規(guī)。l 各項支出申請不符合預算管理要求，支出范圍及標準不符合相關政策與制度的要求，基本支出與項目支出之間的相互擠占，導致單位預算失控或者經費控制目標失效。l 對于各類票據的保管、申領、啟用、核銷、銷毀沒有建立完善制度、責任到人，實施有效控制，可能導致錯誤或舞弊。l 違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應繳財政的收入，或者各項收人不入賬或設立賬外賬，可能導致私設“小金庫”和資金體外循環(huán)。l 各項收入未按照法定項目和標準征收，或者收費許可證未經有關部門年檢，導致收費不規(guī)范或亂收費。l 評價機制不完善，可能導致預算管理缺乏有效的監(jiān)督機制。(三) 預算執(zhí)行風險l 沒有嚴格按照批復的預算安排各項收支，預算執(zhí)行與預算指標不符，影響預算的嚴肅性l 預算執(zhí)行沒有進行分析，沒有建立有效溝通機制，導致預算執(zhí)行進度偏快或偏慢。(二) 預算審批風險l 單位內部預算指標分解批復不合理，導致內部各部門財權與事權不匹配，影響了部門職責的履行和財政資金使用效率，資金挪用情況時有發(fā)生。l 財務部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，導致預算編制與預算執(zhí)行，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等經濟活動脫節(jié)，編制的預算與實際需要不符。2. 內控風險分析行政事業(yè)單位內控是為了保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。方案嚴格遵循《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，通過信息化手段，協(xié)助單位進行業(yè)務流程優(yōu)化，建立行政事業(yè)單位內部控制體系與風險防控機制，提高財務管理效率。對行政事業(yè)單位來說，內部控制是從來都存在，但卻又是一直都很薄弱的。 內部控制是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，將制衡機制嵌入到內部管理制度中，提高行政事業(yè)單位內部管理水平，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位經濟活動風險的防范和管控。為使政府公共部門的財務管理工作更加符合財政管理制度的要求，鞏固財政改革成果，2011年，我國發(fā)布《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃》，提出“全面推進事業(yè)單位與政府會計改革，建立起既能提供預算收支執(zhí)行信息，又能提供資產負債、成本費用等財務會計信息的完善政府會計體系，為加強政府預算管理、財務管理、資產管理，防范和化解財政風險發(fā)揮基礎性作用；不斷提高財政科學化精細化管理水平，……” 隨后，2013年開始實施的新《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位會計制度》、《中小學校財務制度》，印發(fā)的《科學事業(yè)單位會計制度（修訂）（征求意見稿）》,2014年開始實施的新《行政單位會計制度》等無一不在說明包括我國政府公共部門已經在財政體制改革的推動下開始了新一輪的財務體系創(chuàng)新與變革。多年大刀闊斧的財政改革如今已彰顯成效，通過預算的編制、審查、執(zhí)行和決算，使得單位需要的每一分錢都必須通過按規(guī)定編制科學的預算向國家申請，對申請到的經費要按預算執(zhí)行，不得隨意開支，使單位的每一筆資金由過去的“暗箱”操作變?yōu)椤瓣柟狻辈僮?，從而有利于加強財政對各單位預算支出活動的控制，實現(xiàn)對財政資金流向、流量的全程監(jiān)控，使政府的收支行為從頭到尾置于立法機關和社會成員的監(jiān)督之下。用友GRPU8R10財務系列解決方案（一）行政事業(yè)單位內部控制解決方案北京用友政務軟件有限公司U8產品市場部2014年1月目 錄1. 背景概述 42. 內控風險分析 5 預算控制 5 收支控制 6 采購控制 8 資產控制 8 建設風險 9 合同風險 103. 需求分析 11 行政事業(yè)單位內部控制信息化管理現(xiàn)狀 11 內部控制信息化建設需求分析 13 13 14 14 15 16 16 17 18 194. 方案目標 21 總體目標 21 業(yè)務目標 215. 系統(tǒng)設計 24 系統(tǒng)總體架構 24 系統(tǒng)業(yè)務功能 27 27 27 39 39 45 52 58 59 60 63 73 73 75 75 78 78 83 84 84 886. 方案應用價值 917. 用友GRPU8內控系統(tǒng)應用實踐 95 上海市浦東新區(qū)教育局財務綜合管理平臺 95 四川成都體育學院案例—做好預算管理，一切皆有可能 102 北京市機關事務管理局案例—資產動態(tài)精細化管理，雙通道統(tǒng)籌管控 1071. 背景概述自2000年開始，財政部從改革預算編制方法著手逐步推開了財政管理體制改革。至今已初步建立起部門預算的基本框架，并在全國范圍內推行了國庫集中支付、政府采購、收支兩條線等制度。財政體制改革同樣也使政府公共部門的財務管理工作內容更加豐富，財務管理工作從簡單的規(guī)范會計行為、保證資金完全完整，轉移到如何對預算資金進行合理配置，提高預算資金的使用效益，考核評價預算資金的使用效果等方面。在針對行政事業(yè)單位財務管理所發(fā)布的各類制度中，要重點提出的是在2012年底發(fā)布，要求2014年開始實施的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》。保證單位經濟活動的合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，加強廉政風險防控機制建設，提高公共服務的效率和效果。怎樣才能將內部控制真正落實到單位管理中？用友政務公司經過多年實踐，總結了《用友GRPU8R10行政事業(yè)單位內部控制解決方案》，在為北京市統(tǒng)計局、北京市機關事務管理局、上海婦聯(lián)等客戶進行GRP實施的過程中，引進了內部控制的理念，實現(xiàn)了內部控制建設與信息系統(tǒng)實施的有效結合?！缎姓聵I(yè)單位內部控制實施指南》一書中也多次提到用友政務GRPU8R10產品對內控工作的支撐和相關的實施案例。內控重點圍繞預算控制、收支控制、采購控制、資產控制、建設項目控制、債務控制、經濟合同控制、評價與監(jiān)督等工作展開，其風險和難點如下： 預算控制(一) 預算編制風險l 預算編制的過程短，時間緊張，準備不充分，導致預算編制質量低。l 預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，導致預算約束不夠。l 預算調整沒有嚴格控制，存在無預算、超預算的情況，預算約束力不足。(四) 決算及評價風險l 決算與預算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時反映預算執(zhí)行情況，預算管理的效率低下，日常核算不能及時反映預算執(zhí)行情況，年終經過調整，仍可能存在決算與預算的不符，影響預算的嚴肅性。 收支控制(一) 收入業(yè)務風險l 收入業(yè)務相關崗位設置不合理、崗位職責不清，收款與會計核算等不相容崗位未有效分離，可能導致錯誤或舞弊。l 未由財務部門統(tǒng)一辦理收人業(yè)務，其他部門和個人未經批準辦理收款業(yè)務，可能導致財務舞弊或者私設“小金庫”的產生。l 執(zhí)收部門和財務部門溝通不力，單位有哪些收人項目，什么標準，何時應當收取單位領導和財務部門不清楚，造成應收未收。(二) 支出業(yè)務風險l 支出業(yè)務相關崗位設置不合理、崗位職責不清或支出申請和內部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經辦和會計核算等不相容崗位未有效分離，導致錯誤或舞弊。l 各項支出未經適當的審批程序，尤其對于重大支出未經集體決策程序，容易導致錯誤或舞弊。l 采用虛假或不符合要求的票據報銷，可能導致單位支出業(yè)務不合法合規(guī)。 采購控制l 沒有編制采購預算，采購計劃安排不合理，沒有詳細掌握本單位對于物資資產的實際需求和相關配備標準，可能導致采購失敗或者資金、資產浪費。l 沒有采用恰當的招標方式，或者在招投標中存在不規(guī)范甚至違法行為，可能導致舞弊行為。l 采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致實際接收物資與采購合同約定的有差異、資金損失或信用受損。l 由于內控機制不完善易導致單位沒有足額的資金用來支付單位日常運營的需要致使短缺風險。(二) 實物資產風險l 固定資產業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。l 固定資產購買、建造決策失誤，可能造成單位資產損失或資源浪費。l 固定資產處置不當，可能造成國有資產損失。(三) 對外投資風險l 決策失誤的風險l 決策程序不當的風險l 貪污舞弊的風險l 投資管理不善的風險 建設風險l 立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、盲目上馬，可能導致建設項目難以實現(xiàn)預期經濟或者社會效益，甚至導致項目失敗，財政資金浪費，影響黨和政府形象。l 招投標過程為做到公平、合理，開標不公開、不透明，損害投標人利益，評標委員會成員缺乏專業(yè)水平，或者投標人向評標委員會施加影響，使評標流于形式，導致廢標、重新招標延長業(yè)主采購周期的風險。l 竣工驗收不規(guī)范，可能導致工程交付使用后存在重大隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金，未經獨立竣工財務決算審計，可能導致竣工決算失真。l 對經濟合同內容和條款審核把關不嚴可能導致單位利益受損。l 單位未指定經濟合同歸口管理部門，各部門均可進行經濟合同的簽訂，沒有統(tǒng)一歸口部門對合同的歸檔、保管等進行歸還規(guī)范管理。(三) 合同履行環(huán)節(jié)l 未能按照合同約定履行合同，合同執(zhí)行具有隨意性，計劃性不強。3. 需求分析 行政事業(yè)單位內部控制信息化管理現(xiàn)狀(一) 公共財政管理體制改革不斷深化，推進事業(yè)單位與政府會計改革，為行政事業(yè)單位實施內部控制規(guī)范奠定了基礎為積極推進我國行政管理體制改革不斷深化，《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃》中提出：全面推進事業(yè)單位與政府會計改革，建立起既能提供預算收支執(zhí)行信息，又能提供資產負債、成本費用等財務會計信息的完善政府會計體系，為加強政府預算管理、財務管理、資產管理，防范和化解行政事業(yè)單位財務風險發(fā)揮基礎性作用；不斷提高財政科學化精細化管理水平，科學實施政府績效評價、強化財政監(jiān)督等，提供全面的反映政府資產負債狀況、成本績效情況和預算執(zhí)行情況的數據，摸清基層主體家底和收支活動情況。新財會制度對政府會計在預算、財務及資產管理，會計信息質量要求等方面提出了更高的要求，為單位實施內部控制規(guī)范奠定了基礎；為單位實施風險防控，提高效率和充分有效地獲取和使用各種資源，達到既定管理目標，提供了各種制約和調節(jié)的組織、計劃、方法和程序。用友政務公司經過調查分析，現(xiàn)有行政事業(yè)單位信息化情況如下：單個業(yè)務系統(tǒng)建設較多，業(yè)務環(huán)節(jié)尚未全部覆蓋，信息孤島問題突出，單位部門間共建共享機制尚未形成。預算管理