風險應(yīng)對ppt課件(2)-展示頁
2025-05-16 12:03本頁面
【正文】 ； 由于環(huán)境變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風險； 重大錯報的風險和對控制的擬信賴程度。 22 控制測試的時間 ? 何時實施控制測試？ ? 測試針對的控制適用的時點或時期？ 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)控制測試的目的確定控制測試的時間，并確定擬信賴的相關(guān)控制的時點或期間。 18 控制測試的性質(zhì) ? 控制測試的性質(zhì)指控制測試所使用的 審計程序的類型及其組合 ? 計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一 ? 計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高 19 常用的審計程序 ? 詢問 ：通常結(jié)合其他測試手段使用 ? 觀察： 測試不留下書面記錄的控制的運行情況的有效方法（如職責分離），僅限于觀察發(fā)生的時點 ? 檢查： 針對運行情況留有書面記錄的控制 ? 重新執(zhí)行： 重新執(zhí)行內(nèi)部控制組成部分的程序或控制 20 需要考慮的事項 ? 考慮特定控制的性質(zhì) ? 考慮 與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù) ? 如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試 注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的 雙重目的測試 21 ? 注冊會計師應(yīng)當考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響。 17 注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率。 ? 某些審計程序只能在期末或期末以后實施 （包括將財務(wù)報表與會計記錄相核對，檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整等） ? 如果被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成， 注冊會計師應(yīng)當考慮交易的發(fā)生或截止等認定可能存在的重大錯報風險，并在期末或期末以后檢查此類交易。1 第十三章 風險應(yīng)對 2 主要內(nèi)容 ? 一、風險應(yīng)對 總體應(yīng)對措施和進一步審計程序 ? 二、控制測試 ? 三、實質(zhì)性程序 3 風險評估程序 財務(wù)報表層次重大錯報風險 各認定層次重大錯報風險 總體應(yīng)對措施 進一步審計程序 控制環(huán)境 一、風險應(yīng)對 4 ? 項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； ? 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； ? 提供更多的督導(dǎo)； ? 在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解； ? 對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。 針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施 5 增加審計程序不可預(yù)見性的方法 ? 對某些以前未測試低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的帳戶余額和認定實施實質(zhì)性程序 ? 調(diào)整實施審計程序的時間 ? 采取不同的審計抽樣方法 ? 選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審單位 6 考慮控制環(huán)境的影響 ? 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當考慮： ? （一）在期末而非期中實施更多的審計程序； ? （二）主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)； ? （三）修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)； ? （四）擴大審計程序的范圍 7 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 ? 含義 ? 進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序 風險的重要性 重大錯報發(fā)生的可能性 涉及的各交易、賬戶余額和列報的特征 被審計單位采用的特定控制的性質(zhì) 是否擬獲取審計證據(jù) ,確定內(nèi)控的有效性 性質(zhì) 時間 范圍 特定風險 8 進一步審計 程序方案 綜合性方案 （控制測試與實質(zhì)性 程序結(jié)合） 實質(zhì)性方案 （以實質(zhì)性程序為主） 財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平 成本效益原則 9 進一步審計程序的性質(zhì) 進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的 目的和類型 控制測試： 確定內(nèi)部控制運行的有效性 實質(zhì)性程序： 發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報 類型： 檢查、觀察、詢問、函證、重 新計算、重新執(zhí)行和分析程序 應(yīng)根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果選擇審計程序 10 進一步審計程序的時間 進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點 何時實施審計程序？ 獲取什么期間或時點的審計證據(jù)？ 期末？期中？ 期中與期末審計證據(jù)？以前獲取與本期獲取的審計證據(jù)？ 11 ? 選擇期末實施審計程序 ? 當重大錯報風險較高時 ，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序；或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。 12 獲取的期中以前審計證
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1