企業(yè)所得稅籌劃ppt課件-展示頁(yè)
2025-05-15 00:11本頁(yè)面
【正文】 (萬元 ) 補(bǔ)企業(yè)所得稅： 60 33％＝ （萬元） 多承擔(dān)的稅負(fù)率 ％（ 247。 縮小計(jì)稅收入策略 對(duì)稅前利潤(rùn)有何影響？ 對(duì)企業(yè)所得稅稅基有何影響？ 對(duì)個(gè)人所得稅有無影響？ 對(duì)流轉(zhuǎn)稅有何影響？ 全年訂金計(jì) 息 150萬元 縮小計(jì)稅收入策略 該公司此項(xiàng)目存在以下納稅問題（顯性）： 賠繳個(gè)人所得稅： 150247。楚天公司向張先生開具 60萬元的房屋銷售發(fā)票，張先生實(shí)際付款 ，公司少收取的 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支。同期銀行貸款利率％。購(gòu)房戶先支付房?jī)r(jià)的 40％作為訂金，商品房建成后再交足余款。 利？弊？ 適用范圍？ 縮小計(jì)稅收入另一個(gè)空間 ： 避免收入的虛增（如核算中收入和成本同時(shí)增加） 其效果？ 避免了成本費(fèi)用不能充分在稅前列支的困擾；減少應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅。縮小應(yīng)稅收入主要考慮及時(shí)剔除不該認(rèn)定為應(yīng)稅收入的項(xiàng)目，或設(shè)法增加免稅收入。 成本費(fèi)用如果不能（足額）稅前扣除，對(duì)納稅有什么影響？ 成本費(fèi)用如果不能及時(shí)稅前扣除，對(duì)納稅有什么影響？ 從成本核算的角度，利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段 籠統(tǒng)的 原則性的 企業(yè)所得稅稅基及籌劃思路 (三）成本費(fèi)用的抵稅作用 企業(yè)所得稅制度根據(jù)不同支出項(xiàng)目的特點(diǎn)，規(guī)定了不同的稅前列支方法，由此形成了不同抵稅作用 對(duì)于不同抵稅作用的支出項(xiàng)目，企業(yè)也應(yīng)該有不同的應(yīng)對(duì)策略 企業(yè)所得稅稅基及籌劃思路 (三）成本費(fèi)用的抵稅作用 成本費(fèi)用的抵稅作用分類及應(yīng)對(duì) 不具備抵稅作用的開支項(xiàng)目 不得在稅前列支，如贊助支出和罰款等 控制發(fā)生額，或盡可能轉(zhuǎn)換 限定條件范圍內(nèi)具有抵稅作用的成本費(fèi)用 限定條件在稅前列支并具有抵稅作用 控制發(fā)生額，或盡可能轉(zhuǎn)換 在一定周期內(nèi)逐步攤銷緩慢抵稅的成本費(fèi)用 不得一次稅前列支，在一段周期內(nèi)扣除 足額攤提費(fèi)用，或轉(zhuǎn)換為一次性列支項(xiàng)目 企業(yè)所得稅稅基及籌劃思路 (三）成本費(fèi)用的抵稅作用 成本費(fèi)用的抵稅作用分類及應(yīng)對(duì)（續(xù)） 可一次性全額在稅前列支的成本費(fèi)用 抵稅作用明顯，如辦公經(jīng)費(fèi) 充分利用 可超額在稅前列支的成本 抵稅作用超倍 只有少量，創(chuàng)造條件充分利用 企業(yè)所得稅稅基及籌劃思路 (三）成本費(fèi)用的抵稅作用 縮小計(jì)稅收入策略 納稅人的收入項(xiàng)目既是流轉(zhuǎn)稅也是企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，對(duì)稅收籌劃至關(guān)重要。 稅前扣除項(xiàng)目是企業(yè)所得稅籌劃的重要內(nèi)容。 稅收優(yōu)惠 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損：當(dāng)年度前 5年之內(nèi)的虧損 企業(yè)所得稅稅基及籌劃思路 (一 )計(jì)稅收入的確定 稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目： 納稅人的支出中，有些項(xiàng)目可以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)從總收入中扣除，而有些項(xiàng)目則不能。 不征稅收入 :財(cái)政撥款；行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；其他。 企業(yè)所得稅稅基及籌劃思路 應(yīng)納稅所得額＝收入總額 — 不征稅收入－免稅收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 “允許彌補(bǔ)的以前年度虧損” 實(shí)質(zhì)上是以前年度的稅基對(duì)本期的影響，不將此作為計(jì)算本期稅基的關(guān)鍵因素。 應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)既有聯(lián)系，又存在一定的區(qū)別。 企業(yè)所得稅稅基的籌劃，主要內(nèi)容是收入和費(fèi)用兩方面，由于費(fèi)用的確認(rèn)及扣除比較復(fù)雜，故分多節(jié)討論費(fèi)用的籌劃。稅基籌劃特別是稅前扣除項(xiàng)目的籌劃是籌劃重點(diǎn)內(nèi)容 重視特定條件和特殊項(xiàng)目的稅率籌劃 — 如小型微利企業(yè) 和高新技術(shù)企業(yè) 存在大量的長(zhǎng)期和短期優(yōu)惠政策，籌劃誘因 納稅人身份與納稅義務(wù)有關(guān)聯(lián) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與享受優(yōu)惠時(shí)間有彈性 企業(yè)所得稅的特點(diǎn)及籌劃要點(diǎn) 如果你是企業(yè)的涉稅總監(jiān)，對(duì)企業(yè)所得稅，你重點(diǎn)抓哪幾項(xiàng)策略？ 關(guān)于企業(yè)所得稅的籌劃，仍將按照稅收籌劃的基本策略從各個(gè)要素角度討論其稅收籌劃方法。 法定 稅率 25% 20%照顧性稅率， 15%優(yōu)惠稅率 應(yīng)納稅所得額 為企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。 企業(yè)所得稅的要素 企業(yè)所得稅是我國(guó)的主體稅種之一，約占稅收收入的 20%。 立法層次不高，難以涵蓋新情況 。 內(nèi)、外資企業(yè)稅收待遇不同，不利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。 悠悠十三載，漫漫合并路。第 5章 企業(yè)所得稅的籌劃 企業(yè)所得稅新稅法簡(jiǎn)介 自 1994年 的醞釀工作開始至 2022年 3月 16日通過 《 企業(yè)所得稅法 》 （以下簡(jiǎn)稱“新稅法”），我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度的合
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